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如何编制生产经营预算 山东宝舜财务部刘媛媛 2015年即将过去，马上迎接2016年的到来。对于财务核算来说截止12月31日全年的会计期间就将划上句号。如何编排新一年的工作计划和预算是财务工作四季度的工作重点。通过各部门的上报汇总，2016年的整体预算也基本编制完成。因预算的不确定性，在编制过程中各部门都存在一些不同的问题。如何编制一套切实可行的预算也是我们大家应该学习的掌握的，不仅仅是各部门报数据，财务来汇总就形成一套可供管理层决策做参考的依据。那如何才能编制好预算呢？首先生产经营预算是预算编制的基础，让我们一起来认识和学习一下生产经营预算编制的方法。 生产经营预算是全面预算编制的起点，它包括销售预算、生产预算、直接材料消耗预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、期间费用预算等项内容。经营预算与利润预算密切相关，它一方面为利润预算的编制提供基本依据，另一方面要受利润预算的规范和制约。 在市场经济条件下，企业的生产经营活动一般都是“以销定产”的，也就是我们平时说的产销平衡，与此相适应，经营预算编制也往往是以销售预算的编制为起点。各项预算编制要根据企业的预算编制方针和预算目标。在编制过程中财务人员也可以分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制；在编制责任单位的划分上，应采取与企业组织结构相一致的划分方法，以便于预算的执行、考核和责任落实。按照企业生产经营过程销售、生产、供应、管理四个环节。 经营预算编制的基本任务 企业是以盈利为目的独立从事生产经营活动的经济组织。工业企业的生产经营活动以供应、生产、销售三大环节为主，通过供应环节采购原料，通过生产环节生产产品，销售环节将产品推向市场。经营预算编制的基本任务如下： 1、落实企业年度经营目标。例如我公司要确定好全年焦油或粗苯的总体加工量，再由销售根据产销平衡编制出销售量并预算2016年销售价格，测算出销售收入。 2、规划安排全年生产经营活动。通过编制经营预算将预算内企业生产经营活动各个环节所需投入的人力、物力、财力，也是就我们平时所列支的管理费用、销售费用、财务费用。 3、优化资源配置，提高经济效益。通过编制经营预算将企业的资金流、实物流、业务流、人力流等进行科学梳理、连接与整合，将企业有限的资源协调分配到能够提高经济效益、经营效果的业务活动中去，通过优化资源配置，提高经济效益，确保企业经营目标的实现。 二、编制方法 经营预算是全面预算编制的起点。在市场经济条件下，企业的生产经营活动一般都是“以销定产”的。与此相适应，编制经营预算要根据公司决策层提出的预算编制方针和预算目标，以生产经营实际状况为基础，综合考虑经济政策变动、市场竟争状况、产品竟争能力等因素，遵循科学合理、切实可行的原则，按照一定的编制程序和方法进行。 1、按照先销售预算、再生产预算、后供应预算的基本顺序编制经营预算。适应企业“以销定产”的需要，经营预算的编制一般以销售预算为起点，然后根据销售数量和库存产品的结存情况安排生产预算；最后编制保证生产活动顺利进行的各项资源供应和配置预算。但是，对于“以产定销”的企业业说，经营预算编制的起点一般是生产预算，然后“以产定销”安排供应预算和销售预算。 2、按照上下结合、分级编制、逐级汇总基本程序经编制。经营预算的内容涉及企业经营活动的方方面面，是企业预算期内从事销售活动、生产活动、采购活动、财务活动等生产活动的依据和指南。要提高经营预算的执行力，提高经营预算的可行性是关键。而要提高经营预算的可行性，就必须让经营预算具有广泛的群众基础。因此，编制经营预算必须遵循从基层来、到基层去的方针，严格履行自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总的基本程序。 3、按照先归集、再计算、后编制的基本步骤编制经营预算。第一步收集基础资料；第二步计处预算指标；第三步编制预算草案。 4、结合企业自身业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要编制。 5、按照企业内部组织架构落实预算编制责任。我公司可根据目前用友NC系统预算期初把组织架构设置好，方便控制预算及费用支出。 6、将预算项目划分为付现项目与非付现项目。付现项目也称“现金支出项目”，是指在预算期内需要支付现金的预算项目；非付现项目也称“非现金支出项目”，是指在预算期内不需要支付现金的预算项目。全面预算涉及的预算项目包罗万象，以是否在预算期内支付现金分类，可以将其划分为付现项目与非付现项目两大类。 以上是生产经营预算编制的基本方法，如何编制出符合企业自身需求的预算，需要各部门全盘考虑，只有按照基础编制方法各部门把数据预计准确，财务才能测算和编制出可操作性强、可执行的预算。 部门内容参考北京大学出版社 张长胜著 《企业全