企业所得税政策及操作.ppt

⑥具有捐赠税前扣除资格的社会团体和基金会名单 —《关于申请公益性捐赠税前扣除资格补充问题的通知》（赣财发【2009】108号）：主要对我省社会团体、基金会捐赠税前扣除资格的补充 —《关于公布江西省具有捐赠税前扣除资格的社会团体和基金会名单的通知》（赣财发【2009】109号）：主要是公布了2009年全省15家具有捐赠税前扣除资格的社会团体和基金会名单（赣州企业主要是赣州慈善总会） —《财政部 国家税务总局 民政部关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税〔2010〕69号） —《省财政厅、省国税局、省地税局、省民政厅关于公布我省2010年具有捐赠税前扣除资格的社会团体和基金会名单的通知》（赣财法[2010]80号）：主要是公布了2010年全省17家具有捐赠税前扣除资格的社会团体和基金会名单（赣州企业主要是赣州慈善总会）县级慈善会未报批，无资格 （9）利息费用 A.税法规定： —企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。《企业所得税法实施条例》第三十七条 —企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： ①非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； ②非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条 ③企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条 ④企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。 B.关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 —《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）： 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。 C.关联方利息支出税前扣除具体配套文件（2个文件） —财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）： (1)在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： ①金融企业，为5：1；②其它企业，为2：1。 （2）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 —国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号） ：资本弱化管理，计算公式 D.《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777