第八章 企业所得税及其会计处理.ppt

第八章 企业所得税及其会计处理;第一节 企业所得税概述;三、企业所得税的征税对象（纳税人取得的所得 ） P.307 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息 红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐 赠所得和其他所得。 1.居民企业的征税对象 ； 负全面纳税义务 2.非居民企业的征税对象 。 负部分纳税义务 四、企业所得税的税率 P.308（第四条25%） 1.基本税率：企业25%，非居民企业20%； 2.优惠税率：小型微利企业20%，高新技术企业15%。 五、企业所得税的应税收入 P. （一）收入总额 1.收入的形式和内容（第六条）； P.309 2.收入的确认和计量。 P.321-322 （二）不征税收入（第七条） P.311 财政拨款，依法纳入财政管理的行政事业性收费、政府性 基金，国务院规定的其他不征税收入。;六、企业所得税的税前扣除项目P.323 （一）税前扣除的基本原则：真实，相关，合理。 （二）税前扣除的确认原则：权责发生制，合法，配比，确定。 （三）税前扣除的一般框架； 肯定性分支（允许扣除项目）； 否定性分支（限定条件下允许扣除项目）（三大类） （四）税前扣除项目 P.324 成本，费用，税金，损失，其他支出。 （五）（限定条件）准予扣除项目的确认 P.325-332 工薪支出； 职工福利费、工会经费、职工教育经费 ；社保及住房公积金；公 益性捐赠支出；利息支出；汇兑损失；借款费用支出；业务招待 费；广告费和业务宣传费等 。有关政策规定\法规及有关规定\ 企业所得税\旧的公益性社会团体名单.doc （六）不得扣除的项目（第十条） P.332有关政策规定\法规及有 关规定\企业所得税\与取得收入无关的其他支出.doc （七）亏损的处理（第十八条） P.333;东莞市2010年社会保险缴费基数、缴费比例和缴费总额 1、企业养老保险： ????? 单位缴纳：1200*9%=108元/人/月 ????? 市外户籍参保人缴纳：1200*8%=96元/人/月 ????? 东莞市户籍参保人缴纳：1200*8%=96元/人/月 2、地方养老保险：单位缴纳：1200*3%=36元/人/月?，个人不用缴费 3、工伤保险：单位缴纳：1200*0.8%=9.6元/人/月，个人不用缴费 4、失业保险： ???? 单位缴纳：1200*0.5%=6元/人/月 ???? 东莞市户籍参保人缴纳：1200*0.5%=6元/人/月，市外户籍参保人不用缴费 5、住院基本医疗保险：单位缴纳：1200*1.9=22.8元/人/月，个人不用缴费 6、门诊医疗保险： ?????市外户籍参保人缴纳：1200*0.5%=6元/人/月 ???? 东莞市户籍参保人缴纳：1200*0.5%=6元/人/月 ???? 市镇财政补贴：1200*0.2%=2.4元/人/月 7、总计： ???? 单位缴纳：185.82元/人/月，缴费比例为15.485% ???? 个人缴费：市外户籍参保人：102元/人/月，缴费比例为8.5% ???????????????东莞市户籍参保人108元/人/月，缴费比例为9% 8、上述缴费标准自2010年7月1日开始生效。; 七、企业所得税的税收优惠（实施细则82-102条）P.312-319 第四章 税收优惠 （条例） 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予 企业所得税优惠。 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居 民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等 权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点 扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的 环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所 得；（五）本法第三条第三款规定的所得。 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征 收企业所得税。; 第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的 企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定