国家审计维护金融安全的作用机理与制度创新.pdfVIP

第25卷 第5期 审 计 与 经 济 研 究 Vo1．25，No．5 2010年 9月 JOURNALOFAUDIT ECONOMICS Sep．，2010 国家审计维护金融安全的作用机理与制度创新 许 莉 (南京审计学院 现代审计发展研究中心 ，江苏 南京 211815) [摘 要】国家审计与维护国家金融安全存在一种内在的作用机理关系。面对国际金融危机，我国国家审计在 维护金融安全方面还存在着一些系统性缺陷，这些系统性缺陷是由一些深层次原因导致的。为实现国家审计维护 金融安全的 目标，需要进行制度创新：完善国家审计与金融监管制度，关注系统性金融风险，加强国家审计的综合 性与时效性，开展金融监管的绩效审计等。 [关键词]国家审计；金融安全；金融审计调查；金融风险管理审计；金融绩效审计 [中图分类号]F239．65 [文献标识码]A [文章编号]1004—4833(2010)05—0019—08 从经济社会发展与审计发展 的内在联系来分 家经济安全 的因素不断显现时 ，维护 国家经济安全 析 ，审计产生的基础是受托责任关系 ，这种受托责任 已成为 国家 审计公共 受托经济 责任 的一项重要 关系是基于管理层次增多，所有权和经营、管理或行 内容 。 政权的分离而产生的 。随着 国家审计公共受托责 (一)履行国家审计职能维护金融安全 任 内涵 的不 断扩大 ，国家审计职责也不 断拓展。国 现代 国家审计 的本质是 “经济监督 ”，其职能是 家审计不仅发挥着经济监督 、经济评价 ，维护财政资 “经济监督 、经济评价和经济鉴证”。随着审计环境 金 、资产安全的基本职能 ，而且在保证 国家各项政策 的改变 ，审计 的职能在 不断拓展 。现代 国家审计职 有效实施、维护经济社会发展和 国家经济安全方面 能应该定位在 “监督、评价与 防护 、清 除、修补 ”方 也发挥着重要 作用。在 国际金融危机背景 下 ，我 国 面 。国家审计通过监督 、评价 、防护等职能，发挥 国家审计在维护金融安全方面暴露 出一些系统性缺 维护金融安全的作用。 陷。进行哪些制度创新才能坚持 国家审计 的独立 1．维护金融安全是国家审计的法定职能 性 、批判性 ，发挥 国家审计预 防性 、服务性和建设性 作用 ，达到国家审计维护国家经济安全、金融安全 的 经济监督是审计 的最基本职能 ，也是其他职能 目的，这是值得我们深入研究 的重大课题。 发挥作用 的基本前提 。维护金融安全是 国家审计 的法定职能 ，国家审计机关针对金融机构开展 的金 一 、 国家审计维护金融安全的内在机理 融审计也就具有一种 内生性 的威慑力 。 《中华人 民 随着社会经济的不 断发展 、民主法治建设 的 日 共和国审计法》第一条规定 ，“加强国家的审计监督， 趋完善 ，作为国家政治与法律制度重要组成部分 的 维护 国家财政经济秩序 ，提高财政资金使用效益 ，促 国家审计 ，其公共受托责任的内涵不断扩展 ，经历 了 进廉政建设 ，保障国民经济和社