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税收基础知识 第一节 税收基础知识 税收是国家凭借政治权利，按照法律的规定取得财政收入的一种形式 强制性 无偿性 固定性 第二单元 税种介绍 个人所得税的税率 工资薪金所得—九级超额累进税率 个体工商户的生产经营所得—五级超额累进税率 劳务报酬所得—三级超额累进税率 3、个人所得税免税规定 国债和国家发行的金融债券利息所得 股票、证券投资基金转让所得 科研成果给予之奖励 个人取得教育储蓄存款利息个人所得税 社会福利奖券中奖不超过10000元的奖金 个人转让自用五年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得 个人举报违法犯罪之奖金 个人代扣代缴税款手续取得的手续费 符合国家规定的外籍专家工资 个人因与用人单位解除劳动关系之一次性补偿收入，破产企业、下岗职工取得一次性安置，可以享受照顾。 （二）营业税(P348) 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税 所提供的劳务发生在境内 在境内载运旅客或货物出境、旅游 转让的无形资产在境内使用 所销售的不动产在境内 在境内的提供保险业务 纳税义务人：境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 营业税税目和税率 （三）增值税 增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的增值额所征收的一种税。 纳税义务人：销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 一般纳税人和小规模纳税人的划分 增值税的税率 一般纳税人17%和13%两档税率 小规模纳税6%和4%两档征收率 销售旧货（应征消费税的汽车、摩托车、游艇，售价未超过原值免征），征收率为4%，减半征收。 拍卖、委托拍卖应税货物的，征收率4% （四）消费税 纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人。 纳税环节：单一环节征收，一般在应税消费品的生产销售、委托加工和进口环节缴纳，以后的批发、零售等环节都不再缴纳。 2002年1月1日起，钻石及钻石饰品由生产、进口环节改为零售环节 资源、财产税类 城镇土地使用税：是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 房产税：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 行为、目的税类 印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。 契税：?契税是指房屋所有权发生变更时，就当事人所订契约按房价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。  第二节 与个人理财有关的税收政策 金融投资 住房投资 退休养老计划 金融投资税收政策 金融投资是指将货币资金转化成股票、债券、银行存款等金融性资产的投资。 个人所得税 股息、红利 储蓄存款利息 股票、基金转让所得 炒买外汇收入 印花税 住房投资涉及税收政策 主要涉及税种 印花税 契税 营业税 个人所得税 土地增值税 房产税 退休养老规划涉及税收政策 我国主要退休养老保障收入 三险一金 年金 谢谢！ * * 税种介绍 目的行为税类 资源、财产税类 所得税类 流转税 印花税 城市维护建设税 契税 车船税 城镇土地使用税 资源说 房产税 个人所得税 企业所得税 营业税 增值税 消费税 按课税对象分类 5％ 销售建筑物及其他土地附着物 销售不动产 5％ 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 转让无形资产 5％ 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 服务业 5％～20％ ? 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 （台球、保保龄球5%） 娱乐业 3％ ? 文化体育业 3％ ? 邮电通信业 5％ ? 金融保险业 3％ 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 建筑业 3％ 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输 交通运输业 税率 征收范围 税 目 * * * * *