税收实务第一章课件.ppt

第一章 税收基础知识 主讲人：孙玩月 Email163.com §1-1 概述 本节内容 1、税收的概念 2、税收的基本特征 3、税收的职能与作用 4、税种的分类 一、税收的概念 概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据税法的规定，参与社会产品和国民收入分配，以取得财政收入的一种形式。（ P1） 税收概念包含以下含义： 1.税收是国家取得财政收入的最主要形式； 2.国家征税的目的是向社会提供公共商品； 3.征税的主体始终是国家，依据是国家政治权力； 4.税收借助法律形式征收； 5.税收是对国民收入的再分配 二、税收的基本特征 强制性：具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。 无偿性 固定性：是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。 以上三个基本特征是税收区别与其他财政收入的标志。 *税收与其他财政收入形式的区别 1、税收与国有企业利润上交的区别：（1）适用范围不同；（2）分配的特征不同；（3）调节效应不同。 2、税收与国家信用的区别：（1）国家信用的特点是有借有还，按期支付利息；（2）国家信用必须坚持自愿原则；（3）国家信用收入具有不稳定性。 3、税收与财政发行的区别：（1）财政发行缺乏规范性；（2）财政发行缺乏相应的物资保证性；（3）财政发行降低税收的真实价值。 4、税收与罚没收入的区别：罚没收入不具备固定、连续取得收入的特性，难以稳定、可靠地取得财政收入。 三、税收的职能与作用 税收的职能 组织财政收入：最基本 调节社会经济 监督管理社会经济活动 税收，对国家而言，可以形成财政收入；对纳税人而言，可以影响经济生活；对社会经济活动而言；可以起到调节和监督的作用。 税收的作用 不具有税收本质的稳定性，随着历史时期经济条件的变化而变化 我国现阶段税收的主要作用：筹集财政资金，满足国家形式职能的物质需要；调节生产与消费，促进国家经济发展；加强企业经济核算，促进平等竞争；调节生产与消费，促进国民经济发展；加强企业经济核算；调节收入水平，正确处理各方面的分配关系；维护国家主权和经济利益，促进对外经济贸易往来。 四、税种的分类 税制中规定的应予课征税收的种类，即为税种 分类方法 按征税对象分类 按税收的计算依据分类 按税收与价格的关系分类 按税收管理的使用权限分类 按税负能否转嫁分类 按征税对象分类 流转税一般是指对商品的流转额和非商品的营业额征收的那一类税收。它是我国现行的最大的一类税收，增值税、消费税、营业税、关税属于这一类。 所得税一般是指对纳税人的各种所得征收的那一类税收。我国现行的企业所得税、个人所得税属于这一类税收。 资源税一般是指以自然资源及其级差收入为征税对象的那一类税收。我国现行的资源税、耕地占用税、城镇土地使用税属于这一类。 财产税一般是指对属于纳税人所有的财产或支配的财产的数量或价值额征收的那一类税收。我国的现行房产税、契税、车辆购置税、车船使用税属于这一类。 行为税一般是指以某些特定行为为征税对象征收的那一类税收。我国现行的印花税、城市维护建设税属于这一类。 按税收的计算依据分类 从价税一般是指以征税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定比例税率征收的那一类税收。我国现行的增值税、营业税、关税等都属于这一类。 从量税一般是指以征税对象的重量、容积、面积等为标准，采用固定税额计征的那一类税收。我国现行的资源税、车船使用税等都属于这一类。 按税收与价格的关系分类 价内税一般是指税金作为商品价格的组成部分的那一类税收，如消费税、营业税等。 价外税一般是指税金作为商品价格之外的附加额的那一类税收，如增值税。 按税收管理的使用权限分类 中央税一般是指由中央政府管理并支配其收入的那一类税收，如消费税、关税。 地方税一般是指由地方政府管理并支配其收入的那一类税收，如营业税、屠宰税、筵席税等。 中央地方共享税一般是指由中央政府与地方政府共同管理并按一定比例分别支配其收入的那一类税收，如增值税、资源税等。 按税负能否转嫁分类 直接税一般是指税负无法转嫁，而由纳税人直接负担的那一类税收。我国现行的各种所得税、财产税等都属于这一类。 间接税一般是指纳税人能够将税负转嫁给他人负担的那一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于这一类。 §1-2 税收制度及税制构成要素 本节内容 1、税收制度 2、税制要素 一、税收制度 概念：税收制度又称税收法律制度，简称税制。它是国家一法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。 税制是国家取得收入的载体。 包括：国家的税收法律和