税法基本知识普及.ppt

计算 解： 分析：由于张教授当月工资收入为5500元，大于3500元，因此其年终奖计算如下： 月应纳税所得额＝24000÷12 ＝ 2000（元） 用月应纳税所得额2000元到七级超额累进税率表中查找，查得：适用税率为10%，速算扣除数为105。 应纳税额＝ 24000 × 10% － 105 ＝ 2295（元） 结论 张教授2012年1月份共5项所得总共应纳税情况如下： 全月应纳个人所得税额 ＝95 ＋400 ＋3360 ＋10 000 ＋2295 ＝16 150（元） * 销项税额=[(150 000+5000+4 680)÷（1+17%） +300 000] × 17% =74201.26（元） 进项税额=34 000+（2 250+50）×7%+11700 ÷（1+17%）×17% =35 861（元） 应纳增值税额=74 201.26-35 861 =38 340.26（元） 综合练习三 某机械厂（一般纳税人），2003年某月份外购项目如下： （1）外购钢材10吨，价款50 000元，发票注明进项税额为8 500元； （2）外购煤炭60吨，价款10 000元，发票注明进项税额为1 700元； （3）外购协作件，价款30 000元，发票注明进项税额为5 100元； （4）外购低值易耗品6 500元，其中从“一般纳税人”购入物品4 000元，发票注明税额680元，从“小规模纳税人”购入物品2500元，发票未注明税额；上述已验收入库 （5）外购生产用电力，价款2 000元，发票注明进项税额为340元； （6）外购生产用水，价款1 176.93元，发票注明进项税额为153元。 该厂本月份销售情况如下（未注明的，均为不含税销售额）： （1）采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机，价款60 000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到； （2）采用分期收款结算方式销售给乙厂柴油机，价款100 000元，货已发出，合同规定本月到期货款40 000元，但实际只收回货款20 000元； （3）采用其他结算方式销售给丙厂柴油机及配件，价款80 000元，货已发出，货款已收到。 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。以上价款为不含税价 综合练习三解析 （1）该厂本月进项税额 8500+1700+5100+680+340+153=16473（元） （2）该厂本月销项税额 （60000+40000+80000） × 17%=30600（元） （3）该厂本月应纳增值税额 =本月销项税额-本月进项税额 =30600-16473 =14127（元） 2.小规模纳税人计算 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷ （1+征收率） 小规模纳税人不得抵扣进项税额。 例题 某食品加工厂为小规模纳税人，本月销售产品收入30000元。本月购进原材料、动力等支付价款10000元，专用发票上注明增值税额100元。 计算本月应纳增值税额。 答案 （1）本月应税销售额为 30000 ÷ （1+3%）=29126.21(元) （2）本月应纳增值税为 29126.21 ×3%=873.79(元) （1）混合销售 计算原理：对从事货物生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，应当征收增值税，而且其销售额应是货物与非应税劳务的合计；对其他单位和个人的混合销售行为，按其销售货物和非应税劳务的合计征收营业税。 例题1 某饭店为顾客提供饭菜服务，当月饮食服务收入为80 000元，同时为用餐顾客提供烟、酒、饮料等收入为20 000元，该饭店该如何纳税？ （分析：该饭店取得的饮食收入与销售烟酒的收入是因同一项业务而发生的，饮食收入属于营业税中的服务业项，销售烟酒的收入属于增值税征税范围，该饭店的行为属于混合销售行为，但与上题不同，因饭店的主营业务是营业税的征税范围,所以其全部收入应缴纳营业税） 当期应纳营业税额= （80 000+20 000） × 5%=5 000（元） 例题2 某化学公司（一般纳税人）生产销售系列保洁产品，并代为客户施工。2002年4月，该公司承包了某地下车库的清洁打蜡工程，其中提供的清洁剂、面蜡产品共计50 000元，施工费30 000元。工程完工后，该公司给对方开具了普通发票，并采用银行转帐方式收回了货款（含施工费）。该化学公司该如何计算销项税额？ 当期应纳增值税销项税额 =[(30000+50000) ÷（1+17%）] × 17% =11 623.93（元） （2）兼营销售 纳税人应分别核算增值税和营业税，未分别核算的，对其非应税劳务或货物与应税劳务一并征收增值税。 如某计算机公司