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当前税收专项检查中存在的问题与建议 刘雪峰 今年以来，我市按照总局和省局的统一部署，结合郴州的实际情况，对指令性检查3大行业和指导性检查5大行业共210户企业进行了检查。截至6月底，全市入库各项稽查收入8155.3万元,其中重点税源检查入库税款2651万元,专项检查查补入库各项收入1195.16万元。税收专项检查对整顿规范税收秩序的作用越来越明显，但税收专项检查工作仍存在一些问题，亟待引起我们重视，并加以解决。 一、税收专项检查中存在的问题 (一)帐外经营难解，效果难以体现。2011年，我市在对指令性检查3大行业和指导性检查5大行业的检查中，户均查补收入很不均衡，户均查补收入最高的是金融行业，其次是房地产业，户均查补收入高达30万元以上，零售业户均查补收入不足10万元。不同行业的专项检查效果大不一样，关键在于商业行业帐外经营未能得到有效遏制。帐外经营难以查处的原因主要有三个方面。一是调查取证难。虽然税法规定纳税人必须设置帐簿，依法取得发票作为记帐的原始凭证，但仍有大量纳税人不按规定设置帐簿，现金收支，稽查部门难以取得有效的稽查证据。二是税务稽查实施难。目前，法律赋予税务部门的税务检查权限仅为检查帐簿、凭证、涉税资料、生产经营场所、查询存款帐户等权力。税务部门并没有搜查纳税人生产经营场地、限制人身自由等权力。稽查人员只能根据纳税人提供的帐簿凭证进行检查，如果纳税人不提供真实的涉税资料，稽查人员也不能强行搜查纳税人的办公场所、住所等处获取纳税人的真实涉税资料。三是经营资金监控难。纳税人的经营资金是其生产经营状况的真实反映，但是长期以来大量的现金交易游离于税务部门的监控之外，多头开户、用家庭成员和亲戚的名义开户结算等现象也普遍存在，使税务部门无法对纳税人的帐外经营收入进行核实。这一点集中在私营企业和个体大户上。其主要原因是私营企业和个体大户现金交易频繁，难以控管；账务核算不健全，“就帐查帐”意义不大。 (二) 行业问题集中，执法环境不佳。开展专项检查可以在全国或者一定区域内，对某一个或几个行业的税收秩序进行集中整治，达到整治一行、震撼一方的社会效果，但是过于集中的专项检查也使一些涉税问题集中暴露，地方政府往往会加大干预力度，增加了稽查处理难度。如我市的利废企业是地方的重点税源，也是我市支柱行业，提供的税收在全市占到40%左右，但又是省局专项检查指定的区域税收专项整治。检不检查，怎样检查，有的地方政府会给税务部门带来很大的压力。目前，全市利废企业专项整治主要是采取先自查，后重点检查的办法，进展不大。 (三)日常征管缺位，执行难以到位。个别税务机关税收管理员责任心不强，征管力度不够，在增值税一般纳税人认定管理、农副产品发票取得、运输发票取得、废旧物资发票取得和专用发票等进项税抵扣凭证审核方面存在着或多或少的漏洞，在日常征管中没能及时发现纳税人的涉税违法行为，其涉税违法行为得以持续不断。当稽查部门通过专项检查发现问题时，由于涉税违法行为持续的时间过长，涉税金额往往特别巨大，查补的税款和加处罚款已明显超出纳税人的承受能力，纳税人会因此付出巨大的经济代价甚至人身自由代价，但同时也使得查补税款的入库非常艰难。 二、几点建议 (一)创新方法，建立激励机制，破解帐外经营查处难。一是建立健全查处涉税大要案奖励制度。对查办大要案件的有功人员实行“一事一奖”，给予一定的物质奖励和精神鼓励，提高办案人员的办案水平和工作积极性。二是对查处“帐外经营”的稽查干部也给予特别的物质奖励和精神鼓励，鼓励稽查干部查处“帐外经营”，破解“就帐查帐”难题。三是建立首席稽查员制度，激发稽查队伍活力。对在检查工作中作出突出贡献的有功人员在学习培训、外出考察、提拔使用、评先评优中优先考虑。 (二)统筹兼顾，突出重点，积极查处大案要案。一是提高认识，端正思想。税收专项检查贵在精而不在多，要纠正对专项检查的错误认识，彻底消除应付式专项检查。在检查中突出重点企业，通过对重点企业的检查，进一步发现所查行业存在的普遍性和典型性涉税问题，适时扩大和延伸检查，达到“抓住重点，整顿行业，规范全面”的目的。二是科学分析案源，选准重点检查对象。紧密结合宏观税负分析信息和纳税评估移送的案源信息进行统计和分析，及时发现和收集存在的问题，确定自选行业的专项检查项目和专项检查中的重点稽查对象，不断提高宏观税负分析信息和纳税评估移送的案源信息利用率。三是合理安排稽查力量，正确处理好专项检查与日常检查的关系。征收管理部门要积极配合和参与稽查部门牵头组织的税收专项检查和案件协查工作。稽查部门也要积极向征收管理部门开展税务稽查建议工作，还可以将专项检查中的非重点企业交税源管理部门进行日常检查，以便稽查部门能集中力量查处重点企业，办出大要案。 （三）加强汇报，依法检查，营造优良的执法环境。一是要紧紧