我国上市公司会计信息披露的现状及其完善.docVIP

目录 第一章 前言 1 第二章 信息披露制度的概述 2 2.1涵义 2 2.2起源 2 2.3信息披露理论研究 3 2.4会计信息披露的分析 3 2.4.1会计信息披露的性质 3 2.4.2会计信息披露的纳什均衡——会计准则 5 2.4.3会计准则实施的有力保证 7 第三章 我国上市公司信息披露制度的现状 8 3.1 我国上市公司信息披露制度体系框架 8 3.1.1证券规范中相关的信息披露制度 9 3.1.2会计规范中相关法律法规 11 3.1.3审计规范中的《注册会计师法》和独立审计准则体系 12 3.2我国上市公司信息披露制度的保障措施 12 3.2.1资料鉴证制度 12 3.2.2审核监管制度 13 3.2.3法律责任保障制度 13 3.3我国上市公司信息披露制度存在的问题 14 3.3.1立法滞后，变动较大 14 3.3.2制度体系统一性方面的问题 14 3.3.3制度的公开与执行的透明度不高 16 3.3.4某些制度条文规定不明确或不科学 17 3.3.5法律责任问题 20 3.3.6监管及执法力度不够 23 3.4我国上市公司信息披露制度存在问题的原因分析 24 第四章 会计信息披露的改进与完善 26 4.1从可靠性谈会计信息的披露 26 4.2从相关性谈会计信息的披露 30 4.2.1要解决历史信息滞后性与信息需求超前性的矛盾 30 4.2.2要建立表内信息与表外信息互补的财务报告体系 31 4.2.3规范和完善分部信息的披露 32 第五章 技术经济分析 33 第六章 总结 34 6.1本文的局限性 34 6.2对今后研究工作的设想 34 参考文献 35 谢辞 36 附录一 I 我国上市公司会计信息披露的现状及其完善 第一章 前言 美国最高法院大法官路易斯.布兰登斯有一句传世名言：“阳光是最好的消毒剂，电灯是最有效的警察。”以此逻辑，信息披露显然应该成为作为公开市场典范的证券市场建设和发展的基石。然而，近年来国内外连续爆发的一系列公司财务丑闻和证券欺诈事件却披露出现代证券市场并未很好的解决上市公司的信息披露问题。而且，由于我国证券市场面临“新兴+转型”的制度和发展环境，上市公司财务造假、虚假披露、股市操纵、内幕交易等信息披露违法及违规事件频发，并系统性的引发了投资者对上市公司的信任危机。因此，健全和完善信息披露制度已经成为恢复上市公司诚信、重振证券市场的最重要工作[]。本文正是在这一背景之下，从国内信息披露制度的现状出发，找出存在的问题以及原因，并提出了一系列有效的措施来改进我国上市公司的信息披露制度。 第二章 信息披露制度的概述 2.1涵义 信息披露制度，也称公示制度、公开披露制度，是上市公司为保障投资者利益、接受社会公众的监督而依照法律规定必须将其自身的财务变化、经营状况等信息和资料向证券管理部门和证券交易所报告，并向社会公开或公告，以便使投资者充分了解情况的制度。它既包括发行前的披露，也包括上市后的持续信息公开，它主要由招股说明书制度、定期报告制度和临时报告制度组成。信息披露是投资者了解上市公司证券监管机构监管上市公司的主要途径，信息披露制度是各国证券法律制度的重要原则。在我国，上市公司受《公司法》和《证券法》的双重规制，信息披露在这两个法律中均有所要求信息披露制度是证券法“三公”原则中“公开原则”的具体要求和反映，也是证券监管的重要方式美国的Louis?D.Brandeis在其著作 “Other?People’s?Money??How?the?Bankers?Use?It”（1933）中提到“公开原则被推崇为医治社会和企业弊病的良药。犹如太阳，是最佳的消毒剂；犹如电灯，是最有效的警察”。信息披露制度保障了交易的安全，维护着投资者的信心，也维持了证券市场的稳定秩序。?起源上市公司信息披露制度是证券市场发展到一定阶段，相互联系、相互作用的证券市场特性与上市公司特性在证券法律制度上的反映]。世界各国证券立法莫不将上市公司的各种信息披露作为法律法规的重要内容，信息披露制度源于英国和美国。? 英国的“南海泡沫事件”South?Sea?Bubble） 导致了1720年“诈欺防止法案”（Bubble?Act?of?1720） 的出台，而后1844年英国合股公司（The?Joint Stock Companies?Act?1844）中关于“招股说明书”（Prospectus）的规定首次确立了强制性信息披露原则（The?Principle?of?Compulsory?Disclosure）。? 但是，当今世界信息披露制度最完善、最成熟的立法在于美国。它关于信息披露的要求最初源于1911年堪萨斯州的《蓝天法》（Blue?Sky?Law）。1929年华尔街证券市场的大阵痛，以及阵痛前的非法投机、欺诈与操纵行为，促使了美国联邦