纳税实务课件作者周先建第四章节.pptVIP

第四章 购进环节应纳税费 (五)计算应交的增值税本月应交的增值税=当期销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出）-月初余额 4.3.3小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人增值税适用税率为3%，其进项税额不能抵扣，因此也没有进项税额转出，他只有销项，其开出普通发票上注明的销售额均为价款和价税合并收取的销售额。应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。　　　换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 本月应交的增值税=本月累计的销项税额 居民用煤炭制品的增值税适用税率为13% 增值税的销项税额=（10000×500）×13%= 650000 元 借：银行存款 5650000 贷：主营业务收入 5000000 贷： 应交税费---应交增值税 （ 销项税额 ） 650000 例4-3-1：2010年7月10日，问鼎煤炭开采有限公司将生产的居民用煤炭制品10000吨销售给大大商店（一般纳税人），每吨不含税的售价为500元，货款收到存入银行。请问该企业要交的增值税的销项税额是多少？ 1  增值税的销项税额=增值税的销项税额=（30×500）×13%= 1950元 例4-3-2：2010年7月14日，问鼎煤炭