中国税制课件作者董汉彬齐代民第三章节.pptVIP

1、消费税概述 2、消费税的基本税制内容 3、消费税的计算 4、消费税的征收管理 1、联系 ⑴ 征消费税的产品一定征收增值税，且按同一不含税价征收。 ⑵ 消费税也可心抵扣税款 ⑶ 出口免税、退税 2、区别 ⑴ 征增值税的产品不一定征收消费税，增值税是普遍调节，消费税是特殊调节； ⑵ 消费税抵扣税款的时间、范围和方法与增值税不同 ⑶ 出口免税、退税的对象和方法不同，消费税很简单 第一节 消费税概述 1、消费税的概念与演变 2、消费税的类型 3、消费税的特点和作用 一、消费税的概念 ㈠ 消费税的概念 一般概念：消费税是对对特定的消费品或消费行为征收的一种税。 在我国，消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定的环节征收的一种税。 ㈡ 消费税的演变 消费税是一个古老的税种，在西方最早产生于古罗马帝国，对盐、酒等产品开征。 二、消费税的类型 1．有限型消费税（10-15种） 2．中间型消费税（15-30种） 3．延伸型消费税（30种以上） 三、消费税的特点和作用 1、征税项目具有选择性 2、征收环节的单一性 3、征收方法的灵活性 4、税收调节的特殊性 5、税收负担的转嫁性 6、一般没有减免税的规定 （二）消费税的作用 1、优化资源配置，体现产业结构； 2、调整消费结构，抑制超前消费； 3、调节支付能力，缓解分配不公； 4、稳定税收来源，保证财政收入。 第二节 消费税的基本法律内容 1、消费税的征税范围 2、消费税的纳税人 3、消费税的税目 4、消费税的税率 5、消费税的纳税环节 5、消费税的税收优惠 一、消费税的征税范围 1、特殊消费品 2、非生活必需品 3、高能耗及高档消费品 4、不可再生和替代的 稀缺资源消费品 5、具有一定财政意义的消费品 二、消费税纳税人 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人是指个体工商户及其他个人。 纳税人练习 【例题·多选题3-1】 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外） B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外） C.进口应税消费品（金银首饰类除外） D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外） 三、税目、税率 每标准箱=50000支 每标准条=200支 每标准箱= 50000 /200=250条 每标准条定额税率=150/250=0.6元/条 消费税税目、税率表 9月1日起调整汽车消费税政策，提高大排量乘用车的消费税税率，排气量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％，排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％；降低小排量乘用车的消费税税率，排气量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车，税率由3％下调至1％。　 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 【答案】A 【例题·单选题3-2】 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　）。 A.高尔夫球包 C.护肤护发品 B.竹制筷子 D.电动汽车 【例题·多选题3-2】 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（　） A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油 D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 E.香皂、洗发水 【例题·单选题3-3】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 五、消费税的纳税环节 生产销售环节 移送使用环节 委托加工环节 进口环节 零售环节 批发环节 第二节 消费税的计算 一、从价定率计算方法 应纳税额=销售额×税率 （一）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和和价外费用。 （二）含增值税销售额的换算 例1：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月15 日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30 万元，增值税额5