通信企业会计教学课件作者惠亚爱第3章节.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 图3-5 支票结算过程 5．汇兑结算方式 （1）概念：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。 （2）适用范围：异地结算。 图3-6 汇兑结算过程 6．委托收款结算方式 （1）概念：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 （2）适用范围：同城、异地结算。 图3-7 委托收款结算过程 7．异地托收承付结算方式 （1）概念：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。结算每笔金额起点为10?000元。 （2）适用范围：异地结算。 8．信用卡 （1）概念：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用特制载体的卡片。 （2）种类：按对象分为单位卡和个人卡。 9．信用证 概念：国际结算的一种主要方式，即由银行（开证行）根据买方（申请人）的要求和指示，向卖方（受益人）开立的写明一定金额并在一定期限内按规定条件付款的凭证。 3.3.4 银行存款的核算 1．账户设置 银行存款的总分类核算通过设置“银行存款”账户进行。 银行存款的明细分类核算通过设置银行存款日记账进行。 2．账务处理 3.3.5 银行存款的核对 1．核对内容 2．核对结果 3．银行存款余额调节表的编制 1．核对内容 （1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。 （2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。 （3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符。 2．核对结果 银行存款核对的结果有两种，一种是相符，另一种是不相符，那么对于不相符的情况必须先找出原因，而后再予以处理。 3．银行存款余额调节表的编制 由于结算方式的多样化，使得收付凭证的传递需要一定的时间，因此会出现未达账项的情况，从而导致账单不相符。 未达账项具体有如下四种情况。 （1）银行已收款入账而企业尚未收到银行的收账通知单的未记账项。 （2）银行已付款记账而企业尚未收到银行的付款通知单的未记账项。 （3）企业已收款记账而银行尚未办妥入账手续的款项。 （4）企业已付款记账而银行尚未办理付款手续的款项。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 尚辅网 / 第3章 货币资金的核算 货币资金概述 3.1 现金核算 3.2 银行存款的核算 3.3 3.1 货币资金概述 货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理。 3.1 货币资金概述 3.1.1 货币资金的概念和内容 3.1.2 货币资金的控制 3.1.1 货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 货币资金属于一种流动资产，其流动性最强。 通信企业的货币资金主要包括现金和银行存款。 现金有广义与狭义之分。 3.1.2 货币资金的控制 1．严格岗位分工，执行授权批准制度 2．加强现金和银行存款的管理，实行交易分开 3．加强票据及有关印章的管理 4．实施内部稽核，加强监督检查 3.2 现 金 核 算 我国会计学上所讲的现金是指库存现金，包括库存人民币与库存外币。 3.2 现 金 核 算 3.2.1 现金管理的主要内容 3.2.2 现金收付的账务处理 3.2.3 现金清查 3.2.1 现金管理的主要内容 现金管理的主要内容包括以下几个方面。 （1）企业必须按《现金管理暂行条例》中规定的现金结算范围使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。 （2）对现金管理实行限额管理制度。库存现金满足3～5天或5～15天日常零星开支的正常需要量即可，超出部分应及时存入银行。 （3）企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。出纳人员登记三栏式日记账，要做到日清月结。 （4）企业不得坐支现金，现金收入一律存入银行，不能将其直接用于支出，特殊情况必须要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户行确定坐支的数额，企业经批准后在其范围内允许坐支现金，严禁未经许可私自坐支现金。 （5）企业应定期和不定期地进行现金清查，确保账面余额与库存数额相符，严禁以各种形式挪用现金。 3.2.2 现金收付的账务处理 1．账户设置 现金的核算要设置总分类账和明细分类账。 现金的明细账通过设置现金日记账进行。 2．账务处理 3.2.3 现金清查 1．清查方法 实地盘点法，即由出纳人员每日终了对库存现金进行清查，另外还包