管理第十四章 采购与付款循环审计.pptVIP

第十二章 购货与付款循环审计  基本内容 采购与付款循环特性 内部控制及其测试 应付账款审计 固定资产和累计折旧审计 其他相关账户审计 第一节 购货与付款循环特性  基本内容 购货与付款循环的交易种类 主要凭证和记录 对重要性、风险和审计策略的考虑 一、购货与付款循环的交易种类 二、主要凭证和记录 1.请购单 2.订购单 3.验收单 4.卖方发票 5.付款凭单 6.转账凭证 7.付款凭证 8.应付账款明细账 9.现金日记账和银行存款日记账 10.卖方对账单 三、对重要性、风险和审计策略的考虑 该循环交易比其他几个循坏所影响的所有的项目还要多。并且，该循环影响的这些账户中多数(比如存货、固定资产和主要费用种类等)从单个来看可能都很重要。因此，采购与付款循环交易是财务报表重要错报的来源。注册会计师在审计采购与付款循环时，应力求达到一个低的风险水平。 与采购与付款循环交易有关的风险，主要由以下因素引起： (1)交易量通常很大； (2)可能发生未授权的采购和现金支出； (3)已购买的资产可能被侵吞、滥用； (4)可能出现诸如成本应资本化还是费用化等会计问题的争论。 有效的采购与付款循环内部控制有助于将出现重大错报的风险评定为一个较低的水平。因此注册会计师在对采购与付款循环进行审计时，应对其内部控制结构取得一定的了解并评估其有效性。但是采购与付款循环的内部控制对