物流成本预测7.ppt

7.2.4 物流成本预算的编制方法 物流成本预算的编制方法有很多种，主要包括固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算以及概率预算等。 1 固定预算和弹性预算 （1）固定预算 固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平编制的物流成本预算，一般适用于固定成本比较稳定的物流成本预算项目。 （2）弹性预算 弹性预算也称变动预算，是对固定预算的改进。弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的，它是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、能够适应不同业务量情况的物流成本预算。 编制物流成本弹性预算时还要注意两个问题： 一是业务量计量单位的选取； 二是业务量的变动范围和间隔范围的确定 。 2 增量预算和零基预算 （1）增量预算 增量预算是以上年度物流成本实际支出为基础，结合预算期业务量水平以及有关物流成本降低措施，通过调整部分原有物流项目成本水平而编制的物流成本预算。 它是以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的一切物流成本支出都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循沿袭以往的物流成本预算项目。 （2）零基预算 零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的。零基预算对物流成本预算支出以零为基点，对预算期内各项物流成本支出的合理性、必要性以及预算数额的大小，逐项审议决策，确定支出水平。 零基预算对每一项物流成本都是从零开始，考虑确定企业必需的物流成本开支，对于加强物流成本控制、降低物流成本具有重要意义。 3 定期预算与滚动预算 （1）定期预算 定期预算是指在编制物流成本预算时通常以某个特定的会计年度作为预算期的一种预算编制方法。 这种预算由于受预算期间的限制，在实际运用中存在诸多缺陷。 （2）滚动预算 滚动预算是为克服定期预算的缺点而设计的，是对定期预算的改进，它是随时间的推移和外在条件的变化而自行延伸并同步进行调整的预算，一般适用于季度物流成本预算的编制。 由于滚动预算不受会计年度的限制，其预算期不是固定不变的，而是连续不断的，所以又被称为永续预算。 4 概率预算 概率预算是对具有不确定性的物流成本项目，估计其可能出现的价值条件及其概率，在计算期望值的基础上编制的物流成本预算。 运用概率预算方法编制物流成本预算考虑了计划期内各种可能的情况，考虑问题比较全面，与实际情况比较相符，但如何估计未来的各种可能情况及其概率是比较困难的事情，尤其是概率的确定容易受主观因素的影响。 上面介绍的物流成本预算的编制方法各有利弊，企业应结合自身需要，根据管理要求和不同成本项目的特点选择适当的方法编制物流成本预算，尤其应注意各种方法的结合运用。 7.2.5 物流成本预算控制 为了提高物流成本预算的科学性和严肃性，企业在实施物流成本预算管理过程中，应当明确物流成本预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责、程序和具体要求。 1 物流成本预算编制控制 首先，企业应当加强对物流成本预算编制环节的控制； 其次，企业物流成本预算编制应当实行全员参与、上下结合、分级编制和逐级汇总 ； 最后，在物流成本预算编制方法的选择或利用上，企业可以结合自身业务、不同物流成本项目的特点以及物流成本管理控制的需要，选择或综合运用预算方法。 2 物流成本预算执行控制 首先，企业应当对物流成本预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、预算执行情况的报告等做出明确规定，确保物流成本预算严格执行； 其次，企业应当建立物流成本预算执行情况预警机制； 最后，企业还应建立物流成本预算执行结果质询制度，对实际结果与预算指标差异较大的，应要求执行部门做出解释并采取相应措施。 3 物流成本预算调整控制 首先，一般情况下，企业正式下达执行的物流成本预算，不得随意调整； 其次，需要调整物流成本预算的，由成本预算执行部门逐级向原物流成本预算审批机构提出书面报告，由物流成本预算管理部门进行审核分析，集中编制物流成本预算调整方案，经批准后下达执行。 4 物流成本预算分析与考核控制 首先，企业应当建立物流成本预算执行情况分析制度，由物流成本预算管理部门定期召开物流成本预算执行分析会议，通报物流成本预算执行情况，研究解决物流成本预算执行中存在的问题，提出改进措施； 其次，企业应建立物流成本预算的考核和奖惩制度。 7.2.6 物流成本预算编制案例 1 按物流范围编制物流成本预算 2 按物流成本项目编制物流成本预算 1.物流成本预测具有哪些特点？开展物流成本预测有何意义？ 2.简述物流成本预测的程序。 3.物流成本预测有哪些方法？ 4.企业为什么要编制物流成本预算？如何组织实施？ 5.简述物流成本预算编制的步骤。