物流货币资金的核算d.ppt

第一节 库存现金的管理与核算 货币资金的概念及其内容 ㈠货币资金的概念 是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营性资金，是流动性最强的资产，具有普遍的可接受性。 ㈡货币资金的分类 按其存放的地点及其用途的不同，分为: 库存现金：狭义指企业的库存现金。（人民币外币） 广义包括库存现金、银行存款及其他符合库存 现金定义的票证。本章所指的是狭义。 银行存款：指企业放在银行或其他金融机构的各种款项。 其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币 资金。 钱放在保险柜里，就是现金；钱自由自在地放在银行里，就是银行存款；钱按照规定被放在银行里，比如采购专户中的款项或为取得银行汇票、银行本票、信用证等存入的款项，就是其他货币资金。 一、库存现金的管理及内部控制 （一）库存现金的管理 库存现金管理是企业财务部门按照国家库存现金管理制度，对库存现金的收入、支出和库存余额进行监督和管理。 1、现金收支的使用范围(P47) 2、核定库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3～5天的日常零星开支需要量。 特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数，不得超过核定的限额。 一、库存现金的管理及内部控制 （二）库存现金的内部控制 1、库存现金收入的内部控制 2、库存现金支出的内部控制 3、库存现金的内部控制 【注意】 任何单位货币资金的收支及保管都必须也只能由出纳员负责，其他人员未经单位领导特别授权，不得接触货币资金。 出纳员和会计的职责要严格分离。 二、库存现金的核算 （一）库存现金收支业务的核算 企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算。“库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。 “管理费用”账户—----损益类 “其他应收款”账户----资产类 （差旅费） “其他应付款”账户----负债类 “主营业务收入”账户—损益类 一般而言：资产类账户余额在借方、负债和所有者权益类账户余额在贷方。 损益类账户期末结转后应无余额。 二、库存现金的核算(P56) （二）库存现金日记账的设置和登记 为了加强对库存现金的管理，并能按照现金收付业务发生的时间先后顺序，了解和掌握现金的收支动态和结存余额，企业应设置和登记库存现金日记账，进行库存现金的序时核算。 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收、付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算按本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符。 物流企业财务会计9-14课时.doc 【例题】 【3-1】A物流公司签发现金支票一张，提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 【3-2】A物流公司行政人员张正出差，预借差旅费1000元。 借：其他应收款---张正 1000 贷：库存现金 1000 【例题】 【3-3】A物流公司行政部门购买办公用品800元。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 【3-4】A物流公司行政人员张正交回差旅费余款280元（原预借1000元，报销720元）。 借：管理费用 720 库存现金 280 贷：其他应收款---张正 1000 三、库存现金的清查 现金清查的主要方法是实地盘点法，以现金的实有数与账面余额进行核对.核对后编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额 。 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户； 如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。 待查明原因，再予以转账。 “待处理财产损溢” 核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。“待处理财产损溢”帐户经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。 本科目核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。P66. 三、库存现金的清查 1、当发生库存现金短缺时： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷