浅议煤炭企业基建阶段财务管理.doc

浅议煤炭企业基建阶段财务管理 　　【文章摘要】 大型煤矿建设项目投资比较大，周期较长，导致基建财务重，复杂，所以需要基建财务建立一整套科学，严谨，高效的财务内部控制制度，加强对建设项目的财务监督和管理，以降低工程成本 【关键词】 基建财务管理；财务监督 一般来说，企业基建项目应该包括基础施工准备期，施工期，试生产，生产等过程，基建财务管理作为项目管理的重要组成部分，它存在于从项目规划到项目竣工结算全过程。由于大型煤矿建投资巨大，建设周期长，除了自己的资金，而且还需要大量的资金，如何筹集资金，保证资金的安全使用，分割，如何更好地进行会计核算，准确地反映工程造价，如何塞住管理漏洞，严格控制建设项目管理费，节约工程成本，使投资效益最大化，这是每一基建财务人员需要认真考虑的。如何体现财务部门在基建各个环节的影响，作者结合自身的实际情况，提出以下建议。 1 建立一整套科学、严密、高效的公司财务制度和内控制度 基建财务管理首先要建立帐账套、设置会计科目。工程建设管理部门负责项目，而财务管理部门负责建设项目的价值的体现，因此，会计科目的辅助核算，个别项目应该是一一对应的项目，以便准确地反映单个项目的成本，它可以区分什么是临时项目，概算外的项目，为下一步工程竣工结算提供全面准确的依据，可以有效地避免超计划的现象。 建立和完善内部财务管理业务系统的建设，包括预算编制制度，会计核算制度，内部控制制度，报告制度和竣工财务决算制度。对基建中的材料、设备采购，库存等所有的财产都要及时的记录，及时掌握项目的进展，定期盘存财产。财务人员应根据各项制度纳入整个项目管理过程，包括项目的预算，审核准备，招标和签订合同，资金筹措，项目成本控制的全过程，以避免项目建设与财务管理脱节现象。 公司财务不仅要参与工程成本控制，而且要参与项目前期评估、概预算等各项评价工作，收集财务数据，进行财务核算、分析、评估和经济评价，如投资利润率、投资回收期、投资利税率、融资成本等的计算，从财务角度为领导层决策提供合理的建议。 2 细化会计核算，夯实管理基础工作 基建期间的会计核算比较繁琐，要想全面、准确地核算单项工程项目的成本，最终完整反映项目建设的投资总额及构成，就需建立一套缜密的账务核算系统。作为合资公司，要综合各方面的因素，既要参照执行集团母公司的会计制度又要充分考虑能满足企业自身的合理需要，在会计科目的设置和应用方面作一些合理的调整。 一是在建工程科目下“矿建工程”、“土建工程”“设备投资”、“安装工程”都设置辅助核算，分别对应单项工程名称设置辅助项，并设置唯一编码，施工单位往往分次结算挂账，并且单项工程项目名称有时书写不规范，如“井底车场”“井底环形车场”等前后不一致现象，财务人员对基建管理方面的知识、制度了解不多，不同或相似的工程名字会误认为是不同的单项工程，会造成个别单项工程在财务核算时，设置了多个辅助核算项，给单项工程决算时造成许多麻烦。 二是工程结算时，要认真审核各项手续是否齐全，要有施工单位的工程进度表、合同、预算、发票、收款收据、工程监理方的签字盖章、工程管理部门的审核意见、审批齐全的资金支付申请表。对于签证变更项目，要予以特别关注，要审核其是否经过设计部门同意，是否经监理人员与工程管理人员的共同签字认可等。审核发票是否是合同签订方的公章，如果是在当地税务局代开的发票，还应加盖合同签订方的印章（如果是合同签订方的项目部，则应取得合同签订方对项目部的授权证明）。支付款项时，涉及到与合同签订单位不符的单位付款时，只能认可合同签订方的结算收据，经此单位的充分授权后才能向另一单位付款。 三是认真编报相关会计报表。除按《企业会计制度》的要求填制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表外，还应按《国有基本建设财务制度》编制资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表等。由于基建期间根据项目概算购入不需要安装设备、为生产准备的工器具、购入的无形资产及发生的不属于工程支出的其他费用等不通过在建工程科目核算，在编制资金平衡表时，应将固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销等科目还原至在建工程项目，全面地反映投资完成额和项目构成。 3 加强项目资金筹措，提高资金使用效率 资金的保障是项目建设的前提，选择何种融资渠道、融资规模、投放的时机和金额，将直接影响工程成本及股东的投资回收率。财务部门应根据可融资金额、融资成本及可投放资金的时间，比较各种融资渠道，签订融资合同，在保证工程施工需要的同时，结合资金来源情况，按年度投资计划所需的现金流量，分阶段逐步投放，把利息支出降至最低。 工程管理部门要和财务部门多沟通、协商，根据项目概算的每年工程量，列出每年、每季的投资计划，财务部门根据此投资计划，再考虑建