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浅议营业税改征增值税企业应对 　　摘要：我国近期开始的营业税改征增值税的试点工作在社会上引起了广泛关注，关于企业如何应对营业税改征增值税的话题也不绝于耳。本文回顾了营业税改征增值税试点进展，探讨了其重要意义，提出了营业税改征增值税应对的措施，以供参考。 关键词：营业税改征增值税；企业应对营业税改征增值税，是我国续2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，亦是结构性减税政策的重头戏。2012年营业税改征增值税在上海率先破冰。 一、营业税改征增值税试点进展回顾 2010年10月党的十七届五中全会提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，并将其纳入“十二五”规划。 2011年11月财政部、国家税务总局印发了《营业税改征增值税试点方案》的通知，对试点有关事项做出了较为明确和详细的规定，率先选择交通运输业等“1+6”行业进行试点，逐步推广至其他行业。 2012年7月国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和宁波、厦门、深圳等10个省市。 二、营业税改征增值税的意义 营业税改征增值税是我国经济发展到一定阶段的结果，主要意义为： 1、经济结构调整的税制改革需求 我国经济结构主要服务对象之一是第三产业，该产业基本上都在营业税的范围之内，对于任何提高现代化服务产业的发展水平，需要通过税制改革予以实现。其中，营业税改征增值税就是重要的税制改革模式之一，这种模式符合科学发展财税制度的要求，促进了社会的专业化分工和企业的现代化发展。 2、有效解决重复征税问题 随着经济业态的多元化发展，现代市场行业面临越来越多的重复征税问题，营业税、增值税两者采用分别征收的方法，加剧了重复收税的不合理趋势。目前营业税重复征税问题是各个行业发展的障碍，譬如服务行业，相比于其他国家，其发展程度很低，其中既包括低于经济发展不平衡的因素，更重要的是营业税重复征收的问题。营业税改征增值税具有避免重复征税的功能，面对经济发展的新业务和新模式，营业税的课税范围由此得到调整。 3、有利于优化出口结构，推动服务贸易发展 按营业税改征增值税有关文件规定，国际运输服务、向境外提供研发服务与设计服务的企业，增值税应纳税额为零，实行免抵退的办法。即有关服务的销售收入免征增值税，对提供服务对应的外购业务所含进项税允许企业抵减，未抵减完的部分可以申请退税。按此政策可以有效地降低企业经营成本，对内来说有利于促进本国产品和劳务在国际市场上的竞争力，对外来说有利于形成国际公平竞争的税收机制。 三、营业税改征增值税的企业应对 营业税改征增值税对于企业来说可能会面临着亟需调整与解决的新问题、新矛盾。企业应该在认可这项利国利民政策的基础之上积极寻求应对策略和解决办法。 1、充分利用合同政策和费率政策的转变 营业税改征增值税后，企业收入核算、购入服务或服务成本的核算、原材料和库存商品的核算等按总金额扣减销项或进项来核算，较原营业税下按总金额核算不同。企业应本着税收筹划和安排，在供应商和客户等上下游企业中，通过全流程分析、测算，达到规范执行政策，谋求降本增利空间，对业务部门加强指导。对于相关合同签订程序，应增加财务审核流程，将税负降低惠及业务成本的要求贯彻到业务起点，即合同签约时点，最大限度地享受税制改革给企业带来的优惠。 2、准确规范会计核算，为纳税提供财务数据支撑 营业税改征增值税会从整体上减少重复纳税，但是具体到不同企业，可能会因为各种各样的实际问题，受益程度也不一样。可以肯定的是能够准确规范会计核算的企业受益会较多。 企业应根据自身的经营业务种类进行合理有效地划分，加强“主营业务收入”和“其他业务收入”会计科目的明细核算，根据实际情况分别核算适用不同税率或征收率的销售额、应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额、免税减税项目的销售额等。另也要重视“应交税费—应缴增值税”会计科目下的明细核算，对取得的不同税率不同服务，及相同服务不同税率的进项税及企业开展不同业务发生的销售额所对应的不同税率的销项税，需要更加明细地核算，为相关税务政策的运用，提供详实有效的财务数据支撑。 3、严格管理，防范增值税发票风险 增值税具有“环环征税，层层抵扣”的特点，增值税下企业发票风险管控的范围更广，要求也更高。企业应当视空白税票如同现金管理，设置专门存放专用发票的场所，存放地点须具备防盗报警等安全条件。增值税专用发票必须在营业地点开具，不得带出企业。企业应定期对涉票人员的培训和管理，确保专用发票开具过程中收款凭证、销售订单、发票、提货单四单匹配。 4、用服务外