行政事业单位内部控制存在问题和对策.docVIP

行政事业单位内部控制存在问题和对策 　　摘 要：内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。行政事业单位虽然不是赢利单位，但其建立有效的内部控制制度具有重要的现实意义。行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。主要对行政事业单位内部控制存在的问题与对策进行研究。 关键词：行政事业单位；内部控制；预算 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0094-02 内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。 一、行政事业单位内部控制中存在的问题 1.对内部控制重要性的认识不够。许多单位的一把手缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。 2.对经费支出缺乏基本的控制意识。调查中有一家单位，目前定期要支付一笔租赁费，经查询得知，该房产早已拆毁，根本不存在什么租赁费，但该项费用还是定期被支付出去，虽说金额不大，但竟然无人过问此事。更多的单位目前尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出（比如业务招待费、差旅费等）采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式，只要有相应审批人员签字同意，会计人员就要实施报销。 3.单位内部机构设置及权责分配不合理，内部会计控制不健全。目前一些事业单位的负责人缺乏对内部会计控制知识的基本了解，仅把会计的职能理解为记账、算账、报账，不重视内部控制制度的组织建设、人员配备和经费投入，致使财务监督流于形式。还有事业单位编制有限，人手紧张，所以导致许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容岗位未能合理分离，经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有互相制约。 4.预算执行缺乏应有的约束力和严肃性。一是单位由于缺乏支出控制措施，预算和节约意识不强，导致超支浪费现象严重，乱发奖金、补贴，超标准购买汽车、公款旅游、公款吃喝，会议费、招待费和车辆运行费用居高不下，严重影响了政府部门的形象；二是有的单位用项目支出和专项资金弥补基本支出经费不足，用于报支日常公用支出，项目支出和专项资金不能做到专款专用，违反了有关规定；三是有的单位在专项资金使用过程中，缺乏讲究经济效益的意识，对项目资金实际使用绩效缺乏有效的监督和考核机制。 二、行政事业单位加强内部控制建设对策 1.增强内部控制意识。依据《内部会计控制基本规范》与《会计法》的有关规定，行政事业单位管理者是内部财务会计工作的责任人，对单位内部财务会计报告的完整性、真实性、内部控制的有效性与合理性负责。但是，要想真正强化单位管理者对财会工作与内部控制工作的“责任人”意识，还应该进一步加强对行政事业单位领导者与其他一些负责人在内部控制制度建设方面的教育与培训。因而，各级财政部门应该积极联合相关部门，分类型、分批、分期地对行政事业单位的一级预算部门与二级预算部门的主要领导者与其他相关负责人开办研讨班，促使他们在充分掌握内部控制理论知识的前提上，增强对单位建设内部控制制度重要性的理解与认识，以培养他们强烈的内部控制意识与浓厚的内部控制氛围。 2.强化会计基础工作。随着改革的不断深化与经济体制的转轨，中国行政事业单位中出现了许多新的矛盾与问题，这就需要单位内部的财务会计人员努力接受新知识、分析新矛盾、解决新问题，也就是需要进一步加强单位的会计基础工作，而培养一支综合能力高的财务会计人才队伍是建立健全内部控制制度的重要保障。具体来说，优秀的财务会计人才必须具备丰富的专业知识与实践技能，必须熟练掌握国家出台的财务相关法律、法规与会计制度，还必须严格遵守财会职业道德。同时，财务会计人才除了主动更新自身掌握的知识与技能以外，所在的行政事业单位应当提供足以支持内部控制工作的财力与物力，财政部门也应当加强财务会计知识培训，以构建起财政、单位、个人三位一体的继续教育体制。 3.加强内部会计控制，防范经济犯罪风险。根据不断变化的环境，贯彻相互牵制制约和协调原则，适时修改有关内部控制制度，建立完整与规范的内部控制机制，保证财务的真实性，规避财务风险