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现金流量表操作手册 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 一、具体各项目填列 （一）经营活动产生的现金流量： 1、销售商品、提供劳务收到的现金： ①销售商品收到的货款。销货退回、折扣、折让支付的现金应以负数在本项目反映，不应记入“购买商品接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”； ②提供劳务收到的现金，如手续费收入、维修费收入、运费收入等； ③收到的增值税销项税额； ④销售各类原辅材料收到的现金，即记入其他业务收入中的现金； ⑤代购、代销业务收到的现金； 本项目应根据“营业收入”、“应收账款”“应收票据”“预收账款”分析填列。预收销售商品款应在收到现金时记入本项目；若销售商品提供劳务未收到现金，在往来款中反映，在收到现金冲减往来款时，记入本项目。 常温奶统一由液体奶本部销售，由此产生的现金流动采取以下方式处理：各事业部收到液体奶本部款项时，记入本项目，液体奶本部记入“购买商品接受劳务支付的现金”中。期末在上报总部的“分子公司间现金往来明细表”中，各自记录累计流入、流出金额，以备总部抵销。低温奶也采用此方式由北京事业部统一销售，处理方法同常温奶。由各事业（本）部、区域财务中心之间销售原辅材料而产生的现金流动，处理方法同上。 出售营业单位（车间或分部）中所收取的价款不在本项目反映。 2、收到的税费返还： 收到由税务部门返还的各种税费，含增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税、城市维护建设税、教育费附加、关税等。 注意事项： ①本项目专指由税务部门返还的税费，如出口商品退还增值税等。财政部门根据各项优惠政策返还的款项应记入“收到的其他与经营活动有关的现金”中； ②采购国产设备返还的增值税，因在返还时冲减了固定资产成本，所以不在本项目反映，应以负数记入“购建固定资产、无形资产和其他长期投资所支付的现金”中。 ③因代开建安发票收到税务部门的手续费，不属返还款项，应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”中。 3、收到的其他与经营活动有关的现金： ①收到外部银行存款利息，各事业本部收到内部银行存款利息在“内部流入”中反映； ②收到客户或职工的保证金、押金、暂交款等。若退还保证金、押金、暂交款，应以负数在本项目反映，不应记入“支付其他与经营活动有关的现金”； ③收到保险公司流动资产保险赔款、收到流动资产损失中由个人赔偿的部分； ④收到罚款收入； ⑤经营性租赁收到的现金； ⑥收到各行政事业单位拔入的奖励、优惠款项，如补贴收入、旅游示范点建设基金等和资产无关的收入。 ⑦总部各中心室之间的费用收支，如后勤部收取总部各部门的乘车费、卫生费等，收到时记入本项目，支付时以负数冲减本项目；总部收取各事业本部费用，如乘车费、卫生费、招聘费、培训费等，记入“经营性内部流入”。区域财务中心参照总部执行。 注意事项： ①奶源中心收到的牛奶价差补贴，由结算部直接拨入奶源中心，为外部流入，不在“内部流入”中反映；又因收到时冲减了产品成本，所以不在本项目反映，应以负数冲减“购买商品接受劳务支付的现金”。 ②本项目不含向客户收取的增值税销项税款，其应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”。 4、经营性内部流入： 本项目为抵销总部与各事业本部之间、各区域财务中心与所属事业部之间的现金流入而设置（不含总部与事业部、事业本部与事业部、事业部之间的现金流入），只要是两者之间的流入，属于经营性质的、记入此项目。例如总部收到各本部上划的税金、检验费等。 注意事项：公司工会归属为外部单位，各事业本部与工会的现金往来按业务性质分类记入不同项目中，不记入“内部流入、流出”项目。 5、购买商品接受劳务支付的现金： ①购买商品支付的货款，含采购水、电、热力、备品备件、低值易耗品、包装物、办公用品、质量中心购买检验用药品等款；购货退回收到的现金应以负数在本项目反映，不应记入“销售商品、提供劳务收到的现金”或“收到的其他与经营活动有关的现金”； ②接受劳务支出，如维修费、运费（包括采购商品、销售商品支付的所有运费）、加工费等； ③支付的增值税进项税额。 ④ 银行承兑汇票保证金 注意