论企业财务活动的纳税筹划.doc

题目 目 录 摘 要 1 1 绪论 2 1.1 研究背景 2 1.2研究的目的和意义 2 2 纳税筹划的概述 3 2.1 纳税筹划的概念 3 2.2纳税筹划的原则 3 2.3纳税筹划的必要性分析 5 3 纳税筹划在企业财务活动中的应用研究 6 3.1企业筹资活动中的纳税筹划 6 3.2企业投资活动中的纳税筹划 7 3.3企业利润分配中的纳税筹划 10 4我国企业财务活动中纳税筹划对策研究 12 4.1重视税收筹划 12 4.2 税务代理机构市场化 12 4.3加强税收筹划宣传力度 12 4.4完善税收法律体系 12 4.5强化税收征管与稽查 13 5 结束语 14 参考文献 15 致 谢 16 摘 要 纳税筹划是指纳税人为了实现税后收益最大化，在不违反税法的前提下，采用税法赋予的优惠政策或税法不完善之处，通过对自身经营、投资、理财和分配等各项经济活动进行科学、合理的事先规划与安排，尽量减轻税负，并最终为纳税人带来经济利益的一种经济管理活动 随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视。为了在税法规定的范围内充分利用税收政策来达到节约税收成本的目的；实现企业价值最大化，增强市场竞争力，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈。企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大。 本文介绍了国外国内纳税筹划的发展历史和现状，分析我国企业在纳税筹划方面存在的误区及问题，并以新的中华人民共和国企业所得税法为基础，通过列举实例，从节税、避税两个方面讨论如何对商业企业所得税进行筹划。 关键词：纳税筹划 节税 避税 企业所得税 2 纳税筹划的概述 2.1 纳税筹划的概念 纳税筹划是指纳税人存税法允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范刷内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排，利用税法给m的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策，从中找到合适的纳税方法，最大限度地延缓或减轻本身税负，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。 2.2纳税筹划的原则 2.2.1 合法性原则 纳税筹划之所以有别于偷漏税行为，就在于其是遵守了国家相关税收法规的前题下的合法行为。依法纳税是每个法人、自然人应尽的义务，国家法规不容忍任何单位和个人贱踏，各种偷漏税行为是国家法律所不容许的。税收征管法规定：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。作为纳税主体的企业法人，由于承担的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，加之我们国家税法还不是很健全，还无法将每项应税事务规定得很死，其中不泛可通过调节业务行为，来降低企业纳合税负的事项。但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前题就是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。企业要进行纳税筹划，首先应遵守国家相关税收法规，这就要求纳税筹划的当事人应熟知国家各项税收法律法规，只有在懂法、守法的基础上，才能有效地进行税收筹划。企业纳税筹划必须在事前进行，企业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生，纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起税务部门的检查，就是一种违法行为，纳税筹划应在事前进行，这与企业会计的事后核算正好相反。税收征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。业务一经发生，纳税义务也就跟着而来，此时作筹划，无非就是改变原有的一些单证，业务履行的时间、地点、计价方式或编制虚假业务，都难避开偷漏税之闲，假的东西是跟本经起税务部门检查的，只有在事前计算好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法，才能在不违法的前题下降低企业税负。企业进行纳税筹划也和做其他事情一样，事先应制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在此的基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避税办法来实现目标。举个简单例子：如有些企业为增大销售，与客户签订合同达到多少销售额，年度奖励经销商销售额的百分之几，这个百分之几本是经销商的利润，合同一签，则变为企业销售费用，其产生的增值税由企业负担，只要将这一政策在合同中规定为价格执让，并将这一政策体现在企业销售发票中，增值税就转移出去了，既合理，也