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* * * * * 营改增实务应对  2012年10月24日 厦门市明穗粮油贸易有限公司 XIAMEN MINGSUI GRAINS OILS TRADING CO.,LTD. 目录 政策节略—试点的范围 1.试点地区: 上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市） 、福建省(含厦门市) 、湖北省、广东省（含深圳市）开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 2.试点行业：交通运输业、部分现代服务业。 行业大类 服务类型 征税范围 部分现代 服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术 服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 文化创意 服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 物流辅助 服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询 服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】 政策节略—试点的范围 政策节略—试点的范围 行业大类 服务类型 征税范围 交通运 输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 【暂不包括铁路运输 】 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 3.试点时间: 上海市于2012年1月1日开始试点。 北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换 江苏省、安徽省应当于2012年?10月1日完成新旧税制转换。 福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。 天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。 政策节略—试点的时间 政策节略—试点一般纳税人认定 政策节略—试点的税目税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%－20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 一、交通运输业 11% 1、陆路运输 11% 2、水路运输 11% 3、航空运输 4、管道运输 二、部分现代服务业 6%-17% 九、销售不动产 5% 1、研发和技术服务 6% 2、信息技术服务 6% 3、文化创意服务含会展业务6% 4、物流辅助服务 6% 5、有形资产租赁 17% 6、鉴证咨询服务 6% 符合国家政策条件的零税率或即征即退(提供国际货运) 营业税税目税率表 增值税税目税率表 一些交通运输业一定会提高运价，执行税费向后转移 政策节略—试点的发票项目 货物运输代理专用发票 ?国际海运业发票 ?国际船舶代理业发票 ?定额发票 ?上海市服务业、娱乐业、文化 、体育业统一发票 ?报关代理业专用发票 ?手开发票 ? 增值税专用发票 ? 增值税普通发票 ? 普通机打发票 (小规模) 公路、内河货物运输业统一发票 货物运输业增值税专用发票 政策节略—增值税抵扣方式（一） 例1: 厦门某货代公司A找广西某物流公司B为客 户C提供货物运输代理业务,A公司取得含税 收入1万元,支付给B公司含税成本9000元。 A公司销售额＝10000-9000＝1000（元） A公司应纳增值税额＝1000/（1+6%）*6% ＝56.60（元） 税负为0.56%，原营业税税负为0.5%，税负 扣额：原采用营业税差额征收的，允许扣除支付给非试点纳税人的价款后的余额为销售额