第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德.pptVIP

第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 第一节 审计准则 一、审计准则的涵义和作用 (一)审计准则的涵义 是审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是理论与实践联结的纽带； 是审计人员执行审计工作时应该遵循的规范 。是对审计机构和审计人员自身素质及其工作质量的要求。是衡量审计工作质量的权威标准。 (三)审计准则的作用 1、指导审计工作，提供审计工作规范； 2、是衡量审计质量提供尺度； 3、是确定和解脱审计责任的依据； 4、是审计组织与社会进行沟通的中介。 5、是完善审计组织内部管理的基础。 6、是发展审计事业的推动力。 7、明确了审计教育的方向。 （二）最高审计机关国际组织审计准则 依据：《利马宣言》、《东京宣言》、历次通过的声明和报告。 目的：为审计人员进行审计所必须遵循的程序和做法提供一个框架。 基本要求 1、一切重大问题遵循国际组织的审计准则； 2、审计机关应当有自己的判断； 3、确立责任程序； 4、机构内管理部门对财务信息内容的正确性、充分性负责；有关部门应颁布公认会计准则；促进内部控制； 5、审计机关要努力改进审计技术；审计人员保持职业谨慎性(严格遵循准则的各项要求)； （一）我国内部审计准则体系 三、内部审计准则 基本准则的内容 内部审计基本准则 （二）国际内部审计准则 1941年国际内部审计协会在美国成立，1974年成立职业准则和责任委员会。 1、内部审计的职责说明； 2、内部审计职业道德准则； 3、内部审计实务准则，2002年修订后实施。 包括：一般准则、工作准则、实施准则（实务公告）。 对内部审计活动的宗旨、权力、职责、独立性与客观性、专业胜任能力、应有的职业谨慎、质量保证和改进计划等进行明确规定。 （一）注册会计师执业准则体系 四、注册会计师准则1995年发布96年1月1日---2007年1月1日 （二）美国注册会计师审计准则 1947年在美国出现民间审计准则(世界上最早的准则) 《审计准则试行草案—其公认的意义和范围》后 后来经修订改为现行的： （１）《十条公认审计准则》 （２）《审计准则说明》１００多个 国际审计准则 由国际会计师联合会制订颁布 第二节　质量控制标准 一、审计质量控制的涵义和作用 （一）审计质量的涵义 审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审计工作质量和审计项目质量。 审计工作质量 审计项目质量 (二 )审计质量控制 指由审计组织和人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。目的是确保审计行为遵循审计准则，表达恰当的审计意见。 要点： 主体是审计组织和人员。 客体是质量控制的对象 （三）审计质量控制的作用 审计行为符合审计准则；降低审计风险；增强审计工作的质量，提高审计效率和效果。 二、审计质量控制措施 （一）我国审计质量控制措施 1、人员素质控制（独立性、技能、培训） 2、对审计工作过程的控制（审计三阶段） 3、对工作底稿、审计报告、审计决定进行复核 （二）国外审计质量控制措施 独立性；委派的审计人员有胜任能力；咨询；监督；雇佣；提高业务水平；晋升；接受新客户保持老客户；检查。 第三节 审计职业道德 一、审计职业道德的含义 具有审计职业特征的道德准则和行为规范。 核心：实事求是、客观公正、诚信、谨慎、廉洁 二、国家审计人员职业道德 即对国家审计人员职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则、及责任所作的基本规定和要求。 1、国外政府审计人员职业道德的要求，主要包括独立性、客观性、应有的职业谨慎 、熟练的专业技能和保守秘密等方面内容。 2、我国政府审计职业道德： 2001年8月1日，审计署颁布《审计机关审计人员职业道德准则》包括职业品德、职业纪律、职业胜任能力、职业责任等内容12点。 三、内部审计人员职业道德 2003年4月12日内审协会颁布《内部审计人员职业道德规范〉包括: （一）一般原则:遵守准则和其它规定;不得从事损害国家利益、组织利益、审计职业荣誉的活动。做到独立、客观、正直勤勉，保持廉洁。 （二）专业胜任能力： 保持职业谨慎、专业胜任能力，接受后续教育，合理使用职业判断；具有较强的人际交往技能，处理好组织内外关系。 （三）其它要求 忠诚于组织、保密、谨慎、在审计报告中客观披露问题。 四、社会审计人员职业道德 (一）基本原则：独立、客观、公正。 （二）专业胜任能力与技术规范： （三）对委托单位的责任 （ （四）对同行的责任： （五）其他责任