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第六章 房地产税收;3、营业税的税目税率 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 转让土地使用权 、租赁业、 销售建筑物及其他土地附着物 5% 4、营业税的有关计算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝营业额×税率 ; 2006年财政部、国家税务总局发布了《关于调整房地产营业税有关政策的通知》 2006年6月1日后,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。;二、城市维护建设税;三、契税;4、计税依据 契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定： （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。 （2）土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。;（3） 土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。 应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税依据×税率 5、减税、免税 （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； （2）城镇职工，按规定第一次购买公有住房的，免征； ;（3）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征； （4）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省、自治区、直辖市人民政府决定是否减征或者免征； （5）纳税人承受荒山、荒沟、荒滩、荒丘土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征； ;（6）以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。 （7）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华大使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征。 ;6、其他有关规定 （1）对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。 （2）按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 ;四、印花税;3、 印花税的税率采用比例税率和定额税率两种。 对一些载有金额的凭证，如各类合同、资金帐簿等，采用比例税率。税率共分5档：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五、万分之零点三 ;五、 耕地占用税;（2）统一了内、外资企业耕地占用税税收负担； （3）从严规定了减免税项目，取消了对铁路线路、飞机场跑道、停机坪等占地免税的规定； （4）加强了征收管理，明确了耕地占用税由地方税务机关负责征收，耕地占用税的征收管理适用《税收征管法》 ;六、土地增值税;3．税率。土地增值税实行四级超率累进税率。 增值额末超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％； 超过50％未超过100％的部分，税率为40%； 超过100％未超过200％部分，税率为50%； 超过200％的部分，税率为60％。;速算扣除法;七、城镇土地使用税;2 、课税对象 土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。 3、计税依据 土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。;4、适用税额和应纳税额的计算 土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市0.5至10元；②中等城市0.4至8元；③小城市0.3至6元；④县城、建制镇、工矿区0.2至4元。;八、房产税;2、课税对象 房产税的课税对象是房产。条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 3 、计税依据 对于非出租的房产，以房产原值一次减除10—30％后的余值为计税依据。具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。 对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。租金收入是房屋所有权人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。;4、税率 房产税采用比例税率。按房产余值计征的，税率为1.2％；按房产租金收入计征的，税率为12％。;九、房地产相关收费;土地使用费的缴纳人一般为使用土地的单位和个人。以土地投资入股与地方兴办合资、合作或联营企业的，合资、合作或联营企业为缴纳人，但经批准的合营合同中另有约定的，按合同办理；土地权属没有转移的，提供土地的一方为缴纳人；土地使用权出让转让的，受让方为缴纳人；租赁房屋的，房屋所有人为缴纳人；经营土地开发的，在土地使用权转让前，经营开发单位为缴纳人，土地使用权转让的，受让方为缴纳人；