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陈 荣：浅谈内部审计风险产生的原因及控制 浅谈内部审计风险产生的原因及控制 陈 荣 (河南大学 淮河医院，河南 开封 475000) 摘 要：随着社会主义经济的发展和审计环境的 日益复杂化，审计风险已成为内部审计的一个无 法回避的问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进内部审计事业的健康发展。 关键词：内部审计 ；风险；原因；控制 DOI：10．3969／j．issn．1672—0342．2010．01．017 中图分类号：F239．45 文献标识码 ：A 文章编号：1672—0342(2010)01-0059—03 内部审计是 由各部 门、各单位内部进行的审 加强组织内部控制、防范经营风险、防止重大舞 计，它是审计监督体系的有机组成部分，是对本单 弊、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面， 位经济活动的合法性、真实性、有效性及被审计对 具有外部审计不可替代的作用，但内部审计环境 象履行经济责任情况进行的监督。…内部审计与 的局限}生增加了审计风险系数，内部审计在性质 外部审计在审计风险的基本原理上是相 同的，审 上属于企事业单位 自我约束的管理控制行为。由 计风险的理论体系同样适用于内部审计。所谓审 于审计人员工作范围局限于本单位或本系统 内 计风险，是指审计组织或审计人员在审计过程 中 部，审计人员与被审计单位的各种利益密切相关， 由于受某些不确定因素的影响而使审计结论与客 因而使得 内部审计机构及人员独立性不强，不能 观事实在一定程度上相背离，从而受被审单位及 自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到 有关负责人指控并遭受某种损失的可能性，即财 有效地贯彻执行。独立性是审计工作的灵魂，不 务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存 能有效保证审计机构和审计人员在组织上的独立 在弊端和漏洞，而 内部审计人员认为财务报告是 性和在业务工作中的自主性和权威性，就不能保 合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提 证审计质量和规避审计风险。 出不恰当审计意见的可能性。通常人们认为审计 (二)审计对象的复杂性和审计范围的扩展 风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错 在市场经济条件下，由于经营规模的不断扩 误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。 大，经营业务的日趋复杂，使得 内审对象逐步扩 审计风险主要 由两方面风险构成：一方面是财务 展，为内部审计带来了许多的困难。随着信息化 报表本身存在重大错报、漏报或企业管理上存在 程度的提高，被审的会计信息资料也越来越多，差 弊端或漏洞的风险；另一方面是审计人员审计后 错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也 表示该报表并不存在重大错报、漏报的风险。审 随之增大；会计核算业务已经远远超出传统的财 计风险控制的主客观因素决定了审计风险具有客 务会计的内容，审计范围的扩大，不仅加大了审计 观性、普遍性、潜在性和可控性的特征。 人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 (三)内审程序和方法的滞后性 一 、 内部审计风险形成的主要原因 内审采取的程序和方法是否科学、适用，直接 形成内部审计风险的因素很多，但主要来 自 影响到审计质量。目前的审计方法模式滞后，仍 以下几个方面 ： 停留在账