基于人力资源政策视角的上市公司内部控制研究.pdfVIP

研究探讨★工作研究C 关键词：人力资源政策；上市公司；内部控制；改进措施 现阶段，我国上市公司的内部控制并没有完全发挥其 树立反面教材以加强员工的纪律教育，开展对员工的内部 应有的作用，内部控制普遍存在问题，因而严重影响了上 教育以及员工职业道德规范的培养，从而形成良好的内部 市公司会计信息的真实性和可持续发展。上市公司内部 控制氛围。 控制不力在很大程度上是由于内控环境的缺陷所引起的， 3．关键岗位员工的轮岗制衡要求 因此，笔者从内部控制环境中的人力资源因素视角出发， 从企业内部控制角度来看，对关键岗位的员工进行强 对目前上市公司内部控制中存在的问题进行分析，以期对 制轮岗和休假可以极大地提高内部控制的独立性，在一定 上市公司有所帮助。 程度上防范舞弊行为的发生，从而保障公司的正常、良好 一、人力资源政策与内部控制 运转。 好的人力资源政策可以促成高效的内部控制环境，进 二、上市公司内部控制现状 而为内部控制发挥作用奠定良好的基础。实际上，包括 现阶段，我国上市公司内部控制总体状况为内部控制 COSO报告、EMR框架和我国的《企业内部控制基本规范》整体水平偏低，其执行效果没有达到预期。根据《中国上 都强调“人”在内部控制中的积极而重要的作用，为了保证 市公司2012年内部控制白皮书》的研究结果显示：2011年， 企业的内部控制能够有效执行，先进的人力资源政策是必 A股已披露年报的2340家上市公司中，内部控制整体水 不可少的。财政部企业内部控制标准委员会规定，人力资 源政策包括以下内容。 公司内部控制整体水平偏低，大部分上市公司的内部控制 1．员工的聘退与培训 处于中等水平(如图1所示)。 有效的招聘作为保证员工素质的首个环节，通过筛选 和提拔有能力的人才，为公司的高效管理及运作奠定坚实 的基础：辞退或者更换不胜任当前工作岗位的员7-．贝U在一 定程度上可以精简组织结构，使得人尽其才，进而降低企 业的人力资源成本并提高企业的生产经营效率。培训是 保证员工专业技能的重要方式，它不仅可以将企业文化、 4440％， 风险与控制意识等重要理念传递给员工，还能更新企业现 A■二．-、 3m 4A●5A 有的生产技术和管理知识，保证企业在激烈的市场竞争中 图1上市公司内部控制整体水平 得以生存和发展壮大。 2．员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 由此可见，我国上市公司内部控制的应用效果不佳， 合理的考核机制和有效的薪酬激励机制使员工的工 效率不高。其具体表现为以下3方面。 作成果得到认可，能极大地提高员工的工作热情，更好地 1．上市公司会计信息失真 执行企业内部控制的各项规章制度，使企业得以良好发展。 会计信息失真，是指会计信息的形成与披露违背了客 另外，通过对违反企业规章制度的员工进行相应的惩处， 观真实性原则，不能准确地反映出会计主体真实的财务状 43 2013年第1期总第293期交通企■蕾理I 万方数据 9工作研究★研究探讨 况、经营成果和现金流量，或者虽然能够准确反映以上信 表2 深交所近3年上市公司及董事、监事、高管的 息，但是披露时间滞后，从而对依据会计信息做出决策的 纪律处分情况 使用者产生不利影