国税报税实务案例分析.docVIP

国税报税实务 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17％，20年5月有关生产经营业务如下销售甲产品给某大商场，开具增值税发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元销售乙产品，开具普通发票，去的含税销售额29.25万元将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格购进货物去的增值税发票，注明支付的货款60万元进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，运输公司开具的普通发票向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付购运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。计算该企业2005年5月应缴纳的增值税税额。销售甲产品另外支付购货的运输费用，运输公司开具的普通发票8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 将货物运往外省销售，支付运费50万元。 ? 从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 ? 上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 答案： 外购原材料一批，取得的增值税专用发票 税额17万（进项税额，已注明） 分析： 准予从销项税额中抵扣的进项税额：从销售方取得的增值税专用发票上著名的增值税额。 进口原材料一批，取得的完税凭证税额 25万（进项税额，已注明） 分析： 准予从销项税额中抵扣的进项税额：从销售方取得的增值税专用发票上著名的增值税额。 3. 用以物易物的方式换入一批原材料50×17%=8.5（万元） 分析：一般纳税人税率17%。 采取以物易物方式销售以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。 以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销售税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。 4. 外购免税农产品，另外支付运费、保险费、建设基金。 （100+10）×13%=14.3（万元） 分析：购进免税农产品进项税额，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 其计算公式（5+2)×7%=0.49（万元） 运输费用进项税额为一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，按照运费费用结算单据上注明的运费金额和7%的扣除率计算进项税额。其计算公式;进项税额=运输费用金额×7% 运输费用金额：是指运输单位开具的货票上注明的运费，建设建设基金，不包括装卸费，保险费等其他杂物。 此题“5”为运费；“2”为建设基金。 将货物运往外省销售，支付运费 50×10%=3.5（万元） 分析：运输费用进项税额为一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用，按照运费费用结算单据上注明的运费金额和7%的扣除率计算进项税额。其计算公式;进项税额=运输费用金额×7% 运输费用金额：是指运输单位开具的货票上注明的运费，建设建设基金，不包括装卸费，保险费等其他杂物。 从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质 15×10%=1.5（万元） 分析：从废旧物质经营单位购入废旧物质，可按开具的由税务机关监制的发票上注明金额。按10%计算抵扣进项税额。 上月上有未抵扣完的进项税余额2万元 所以：8月份允许抵扣的进项税额 =17+25+8.5+14.3+0.49+3.5+1.5+2=72.29（万元）