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年终奖筹划方案 某君月工资3.5万元，“五金”每月约1600元，年终奖46万元，企业系上市公司。问如何筹划？ 方案1：以后各月平均发放奖金 每月工资奖金合计应纳税所得额=460 000÷8+35 000-2 000-1 600=88 900 合计应纳税=（88 900×40%-10 375）×8=201 480 方案2：年终一次发放奖金 确定适应税率460 000÷12=38 333，税率25% 奖金应纳税=460 000×25%—1 375=113 625 月薪每月应纳税=（35 000-2 000-1 600）×25%—1 375=6 475 8个月月薪应纳税=6 475×8=51 800 合计应纳税=113 625+51 800=165 425 方案3：税率均衡 在月工资与年终奖基本确定的情况下，用以下方法均衡月工资与年终奖之间的适应税率： （1）按全年计算 筹划年终奖=（计划月工资-2 000-“五金”+计划年终奖÷12）÷2×12 筹划月工资=（计划年终奖-筹划年终奖）÷12+计划月工资 计算纳税略 （2）按8个月计算 筹划年终奖=（35 000-2 000-1 600+460 000÷12）÷2×12=418 400 筹划年终奖适应税率：418 400÷12=34 866 税率25% 筹划年终奖应纳税=418 400×25%-1375=103 225 筹划工资（460 000-418 400）÷8+35 000=40 200 筹划月计税工资=40 200-2 000-1 600=36 600 筹划月工资应纳税=36 600×25-1 375=7 775 8个月工资应纳税=7 775×8=62 200 筹划合计应纳税=103 225+62 200=165 425 该方案计算的应纳税与方案2相同，适应税率没有筹划空间。 方案4：寻求临界点 （1）临界点的原因 现行政策规定的计算方法不科学，导致税负存在“临界点”的问题。主要问题在于速算扣除数是按月收入档次计算的，如果按年终奖收入找按月对应的速算扣除数，等于少计算了速算扣除数，多计算了应纳税（见差额表）。正确计算方法应是：年终奖应纳税=（年终奖÷12×税率-速算扣除数）×12。这种方法可避免出现税负临界点问题。 年终奖税负理论算法与实际算法的差额级数年终奖税率实际速算扣除数理论速算扣除数税负差额 1(0,6000) 5% 0 0 0 2 (6000,24000) 10% 25 300 275 3 (24000,60000) 15% 125 1500 1372 4 (60000,240000) 20% 375 4500 4125 5 (240000,480000) 25% 1375 16500 15125 6 (480000,720000) 30% 3375 40500 37125 7 (720000,960000) 35% 6375 76500 70125 8 (960000,1200000) 40% 10375 124500 114125 9 (1200000,+∞) 45% 15375 184500 169125 （2）临界点——禁区 所谓临界点禁区，是指在适用不同税率的收入档次内，超过一定的收入点后多发放年终奖，由于速算扣除数的原因，纳税后的收入不仅没有增加，反而会减少。 设本级年终奖最高收入为Y,高一级年终奖收入为X,现金净流量税负平衡点计算如下： Y-（Y×本级税率-本级速算扣除数）=X-（X×高一级税率-高一级速算扣除数） 例如，适用税率为10%的年终奖档次的税负平衡点： 6 000-（6 000×5%-0）=X-（X×10%-25） X=6 305.56（元） 即年终奖适应10%税率的收入档次（超过6 000～24 000元的），在超过6 000～6 305.56元的范围内发放，比较按6 000元发放而言，多发放的奖金其应纳税，超过或者等于多发放的奖金部分，其税后收入不仅没有增加，反而出现减少或者增发的奖金全部用于纳税，因此为年终奖的禁区。年终奖应确定在≤6 000元、＞6 305.56元。如果发放的奖