税法 消费税(第三章).pptVIP

【例题·单选题】某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。　　A.6.8万元　　 B.9.6万元　　C.12万元 　　 D.40万元 （2）对于使用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，可直接按当期生产领用数量从应纳消费税税额中准予扣除已纳消费税税款。 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 = 期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款+ 当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款 （二）生产者自产自用应税消费品的 应纳税额的计算 1.用于连续生产应税消费品的，不纳税。 2.用于生产非应税消费品和其他方面消费的，在移送使用时纳税。计算应纳税额时， （1）以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据 （2）以组成计税价格为计税依据 【例题?计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将3辆小汽车作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为9%）。计算该企业上述业务应纳消费税： 应纳消费税=（8600＋3）×12.5×9% = 9678.38（万元） （三）委托加工应税消费品应纳 税额的计算 受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。 受托方同时需就收取的加工费计算增值税。 委托方收回消费品后直接销售或视同销售的，不交消费税；收回后连续加工应税消费品再销售的，允许扣除委托加工环节的已纳消费税款。 【例题·计算题】某中外合资化妆品公司（一般纳税人）2012年10月发生以下业务：（1）购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款30万元，本月货到并验收入库；（2）用上述购进的10万元香水精，委托一日化工厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费6万元（包括代垫辅料1万元）；（3）该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款40万元，货款已收到； （4）另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。 （1） 计算化妆品公司应纳增值税； （2） 计算化妆品公司应纳消费税（化妆品税率为30%）； （3） 计算日化厂应纳增值税； （4） 计算日化厂应代收代缴消费税。 （四）进口应税消费品应纳税额的计算 1.从量定额征收的，与非进口的同类应税消费品的应纳税额计算方法相同 2.从价定率征收的，按组成计税价格计算； 但如果纳税人申报的应税消费品的计税价格明显偏低且没有正当理由，主管税务机关（海关）将按照核定的计税价格计算应纳税额。 3.4 消费税的减免税和出口退税 3.4.1 消费税的减免税 一般没有减免税的规定，只对出口的应税消费品免税。原因在于: 1.对出口应税消费品免税可以使本国商品以不含消费税的价格出口，从而提高本国产品在国际市场上的竞争力，促进我国对外贸易的发展。 2.我国开征消费税的重要目的之一是发挥该税种的特殊调节作用，如对国内销售的应税消费品实行减免税，会妨碍该税种引导消费方向、调节社会成员间实际收入差距等目的的实现。 3.4.2 消费品应税产品的出口退税 项目 政策内容 1.退税率 消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。 2.出口退（免）消费税政策 又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业 3.退税计算 只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额×退税率 4.出口退免税后管理 （1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。 生产企业出口应税消费品 外贸企业出口应税消费品 【例题·单选题】某外贸公司2012年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元。当月将该批化妆品全部出