增值税复习提纲.docxVIP

单选多选30’简单复杂计算30’+40’=70’增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（税率为13%或17%）围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。【例题·单选】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋（企业所得税） C．饭店提供餐饮服务（营业税） D．房屋中介公司提供中介服务（？）『正确答案』A　　问题1：（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。如果是改成“将自产、委托加工与购进的货物用于集体福利或个人消费”对不对？问题2：购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。那算不算销项税呢？还是说是普通发票，开具的金额不用算进项税？问题3：（1）将货物交付他人代销（2）销售代销货物——代销中的受托方：（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的;这些算进项税还是销项税？:【例题】下列各项中，征收增值税的是（　）。　　A.将购买的货物投入生产　　B.动力设备的安装　　C.将自产的货物用于非应税项目　　D.邮政局出售集邮商品『正确答案』C『答案解析』选项B、D均为营业税征税范围，选项A不缴纳增值税。集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税【例题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶　　D.食品厂将购买食品原料赠送他人『正确答案』CD『答案解析』B选项属于应当征收营业税的业务；A选项将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。　与问题3有关问题4：不得抵扣增值税=不征收增值税？【例题·单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A．某商店为服装厂代销儿童服装B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C．某企业将外购的水泥用于基建工程D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A【单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（　）。　　A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权　　B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批　　C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税　　D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人『答案』D 一般纳税人销售2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产、旧货按简易办法：依4%征收率减半征收增值税（未抵扣进项税额）增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 销售2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产货物适用税率征收增值税【提示1】进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以净值为销售额增值税＝售价÷（1+17%）×17%销售旧货（是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物）如含旧汽车、旧摩托车和旧游艇按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产、旧货增值税＝售价÷（1+3%）×2% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品增值税＝售价÷（1+3%）×3% 【例题】某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。『正确答案』应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）【例题】某企业于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是（　）。　　A.按2%简易办法计算应纳增值税　　B.按4%简易办法计算应纳增值税　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税　　D.应纳增值税为1923元　　　『正确答案』CD『答案解析』应纳增值税=10÷（1+4%）×4%×50%=0.1923（万元）＝1923（元）。【例题】（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（　）。　　Ａ.用购买的石料生产的石灰　　Ｂ.用动物毒素制成的生物制品　　Ｃ.以水泥为原料生产的水泥混凝土　　Ｄ.县级以下小型水力发电站生产的电力『正确答案』BCD『答案解析』用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税（自己采掘的石料生产的石灰才可以），A不正确。销项税额如何计算而销售额的确定是正确计算销项税额