第1章税收筹划的基本原理.pptVIP

税收筹划课程 中山大学岭南学院　龙朝晖 税收筹划是一门 介于税收学、法学和管理学之间 的交叉学科，也是一门综合技能。 本课程将税收置于公司管理视野， 在现行税法框架下， 在公司管理各环节进行筹划分析。 第一章 税收筹划基本原理 　　　　　　 　 本章要点： 税收筹划的基本理论与原理。 定义及其分类，理论与法律依据， 目标、意义以及税收筹划空间 把握税收筹划与避税、偷税的区别， 树立正确的税收筹划理念与思维。 　 第一节 税收筹划的概念与分类 一、税收筹划的概念 纳税人站在企业战略管理的高度， 在符合国家法律及税法的前提下， 选择涉税整体经济 利益最大化纳税方案， 处理生产经营和投资理财活动 的一种企业涉税管理活动。 二. 税收筹划与偷税、避税的关系 偷税罪的定义： “纳税人或扣缴义务人 故意违反税收法律、法规， 采取伪变造、隐匿、 擅自销毁帐簿、记帐凭证， 在帐簿上多列支出、少列收入， 经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假申报手段， 不缴或少缴应纳税款的行为。” 避税的定义： “指个人或企业通过精心安排， 利用税法漏洞、特例或 其他不足之处来钻空取巧， 以达到避税目的。” 法律中的规定条款， 用以防范或遏制各类避税行为者， 称为“反避税条款” 。 三者关系： 偷税是违法的，避税和筹划均不违法， 但避税可分为三层次： 1.合法避税属税收筹划一种。 依据法律上“非不允许”及未规定 的内容进行选择和采取行动， 且应受到法律保护， 不属于反避税。 2.脱法避税， 违反税法意图。 脱法避税是指纳税人钻税法的漏洞， 通过对企业生产经营活动、 方式的巧妙安排， 达到规避或减轻税收负担。 属于反避税工作的对象。 3.实质违法但形式合法 征管漏洞和征收人员素质不高所致， 其实质是一种偷税行为， 由于缺乏证据和举证资料， 难以界定其偷税本质， 是界于偷税与避税间 的灰色地带和税管盲点。 是未来反避税工作重点。 税收筹划是企业减轻税负的最佳途径 三.税收筹划的分类 （一）按需求主体 可分为法人和自然人税收筹划。 前者是对法人管理各环节活动筹划。 我国现以流转税和所得税为主， 企业税收筹划是主体，需求量最大。 西方许多国家以 个税或财产税为主体， 自然人税收筹划 的需求有相当规模。 我国自然人需求规模相对要小些， 主要也在个税及财产税筹划。 （二）按供给主体分为自行和委托筹划 前者由于税收法规 和政策的复杂性， 成本与风险是比较大， 效果往往不理想。 后者虽支付费用， 但成本与风险相对低， 风险能通过 事前约定共同分担。 （三）按范围分为整体和专项筹划 整体筹划 指对纳税人生产经营、 投资理财等活动全面筹划。 但难度大、风险大，成本高、收益高。 专项筹划 针对几项经营投资 (或几个税种)， 目标具体， 成本也相对较低， 效果比较明显。 （四）按税收筹划税种 可分为流转税、所得税等。 流转税主要是： 围绕纳税人身份、销售方式、 销售额、适用税率、 税收优惠等进行筹划。 所得税主要是： 围绕收入实现、成本核算、 费用列支、折旧方法、 税收政策等进行筹划。 （五）按税收筹划环节 可分为机构设置、投资决策、 融资方式、经营策略、 产销决策、成本费用核算、 利润分配的税收筹划等等。 不同环节决策目标不尽相同， 税收政策规定多且差别大， 是企业税收筹划的重点。 （六）按税收筹划目标 分为三种类型: 减轻税负的税收筹划、 税后利润最大化的税收筹划、 企业价值最大化的税收筹划。 （七）按税收筹划国境 分为国内和国际税收筹划两类。