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第二章 增值税法 本章内容：11节　第一节 增值税基本原理　第二节 征税范围及纳税义务人　第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定　 第四节 税率与征收率　第五节 一般纳税人应纳税额的计算　第六节 小规模纳税人应纳税额的计算　第七节 特殊经营行为和产品的税务处理　第八节 进口货物征税　第九节 出口货物退（免）税　第十节 征收管理 　第十一节 增值税专用发票的使用及管理 第 二 章　增值税法 新《增值税暂行条例》主要的修订：　（一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。　（二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。　（三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。　（四）纳税申报期限从10日延长至15日。 第一节　增值税基本原理 一、增值税含义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。 二、增值税的特点 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度 三、增值税的类型 第二节　征税范围及纳税义务人 一、征税范围 （一）一般规定 1.销售或进口货物（有形动产） 2.提供加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.汽车的租赁　　　　B.汽车的修理 C.房屋的修理　　　　D.受托加工白酒 【答案】BD 【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。　A.电信器材的生产销售 　B.房地产公司销售开发商品房业务　C.某报社自己发行报刊 　D.农业生产者销售自产农产品 【答案】AC （二）具体规定 　　1.特殊项目　（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　（2）银行销售金银，应当征收增值税；　（3）典当业的死当物品销售、代销售寄售物品均征收增值税；　（4）集邮商品的生产，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。　（5）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。　（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 　 2.特殊行为——视同销售货物行为（掌握）*** （1）将货物交付其他单位或个人代销——代销中的委托方 纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。 （2）销售代销货物——代销中的受托方　　①售出时发生增值税纳税义务； ②按实际售价计算销项税额； ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额； ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。 比较上述（4）～（8）项，总结规律 外部移送（投、分、赠） 视同销售，算销项 1.购买 最终使用（非应税、集体福利、个人消费） 进项不得 抵扣或进项转出 2.自产、委托加工：不区分外部移送和最终使用，均缴纳增值税。 3. 在建工程、管理部门、总分机构 增 √ 企 ×