河北工程大学经管学院税法课件10房产税法.pptVIP

房产税法 国家制定的用以调整房产税税收征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范 * * 房产税的特点 1．房产税属于财产税类。 现行的《房产税暂行条例》是1986年由国务院颁布的；目前，房产税只对国内单位和个人，对外商投资企业和外国企业以及外籍人员不征收城市房地产税。 2．征税范围限于城镇的经营性房屋。 3. 区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 4. 房产税属于费用税。 单位缴纳的房产税计入管理费用，在企业所得税前扣除。 房产税的征税对象是房产。所谓房产，是有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱住或储藏物资的场所。但独立于房屋之外的建筑物，如围墙，烟囱，水塔，变电塔，室外游泳池，石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。 由于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 本章框架 1、纳税人 2、征税范围 3、计税依据和应纳税额的计算 4、税收优惠 5、征收管理 一、纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人是房产税的纳税义务人。 产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人； 产权出典的，典人是纳税义务人； 产权所有人、承典人不在所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税义务人。 房产税的纳税义务人包括： 产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 自2009年起,外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞也征收房产税。 二、征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋 三、计税依据和应纳税额的计算 (一)计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。 按照房产计税价值征税的，称为从价计征； 按照房产租金计征的，称为从租计征。 从价计征： 房产税暂行条例规定：房产税依照房产原值一次减除10% ~ 30%后的余值计算缴纳。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产原值：应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般 不单独计算价值的配套设施。 属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线从进线盒联接管算起，计算原值。 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增 加房屋的原值。 从租计征： 房产出租的，以房产租金收人为房产税的计税依据。 a.按房产原值一次减除10％一30％后的余值计征的，年税率为1.2%。 b.按房产出租的租金收人计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。 (二)税率 (三)应纳税额的计算 房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种： 一是从价计征的计算； 二是从租计征的计算。 需要说明的是，企业房产既有自用又有出租的，应按房产余值和租金收人分别计算房产税。 从价计征的计算： 应纳税额 = 应税房产原值 × (1一扣除比例） ×年税率1.2% 从租计征的计算： 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额 = 年租金收入 × 12% 例:某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万 元。2003年将其中的四分之一对外出租，取得租金 收人100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的 减除幅度为20%， 要求:计算该政府机关当年应纳的房产税税额. 应纳的房产税税额=100 × 12%＝12（万元） 例:某企业2009年1月1日的房产原值3000万元，4月1 日将其中原值为1000万元临街房出租给某连锁商店， 月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％ 后的值计税。 要求:计算该企业当年应缴纳房产税. 例:某企业有一处房产原值1000万元，2008年7月1日 用于投资联营（收取固定收人，不承担联营风险）， 投资期为5年。已知该企业当年取得固定收人50万元， 当地政府规定扣除比例为20%。 要求:该企业2008年应缴纳房产税。 四、税收优惠 （一）国务院制定的优惠措施 a.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 b.由国家