企业所得税06.pptVIP

第六章　企业所得税 学习目标 1.重点掌握企业所得税征收对象、纳税人、应纳税所得额的计算 2.掌握资产的税务处理、亏损弥补与税收优惠政策 3.掌握应纳所得税额的计算 本章内容 6.1 企业所得税概述 6.2 企业所得税征收制度 6.3 应纳税所得额的计算 6.4 应纳所得税额的计算 6.5企业所得税的征收管理 6.1 企业所得税概述 企业所得税法： 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2008年1月1日起实施 6.1.1企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 6.1.2 企业所得税的特点 征税对象是净所得额 征税以量能负担为原则 实行按年计征，分期预缴，年终汇缴的征收办法 6.2 企业所得税征收制度 6.2.1纳税人和征税对象 一、纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 (一)居民企业（来源于中国境内、境外的所得） 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 (二)非居民企业（来源于中国境内的所得） 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业和非居民企业——划分标准 [例]依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A、登记注册地标准 B、所得来源地标准 C、经营行为实际发生地标准 D、实际管理机构所在地标准 【例】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是(　)。 A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、在中国境内成立的外商投资企业 C、在中国境内成立的个人独资企业 D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 二、征税对象 6.2.2企业所得税税率 小型微利企业条件： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 6.2.3 税收优惠 （一）不征税收入 1.财政拨款 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3.国务院规定的其他不征税收入 6.2.3 税收优惠 （二）免税收入 1.国债利息收入：指购买国债所得的利息收入 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足l2个月取得的投资收益） 4.符合条件的非营利组织的收入 6.2.3 税收优惠 （三）免征或减征的所得 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得：免征和减征两部分。 花卉、茶以及其它饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖属于减半征收，其余是免税。 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 ，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半 6.2.3 税收优惠 （三）免征或减征的所得 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。 4.符合条件的技术转让所得 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税 6.2.3 税收优惠 （四）民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 6.2.3 税收优惠 （五）在计算应纳税所得额时下列支出可以加计扣除： 1.研究开发费。 （1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； （2）形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2.企业安置残疾人员所支付的工资。 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 6.2.3 税收优惠 （六）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额 。 （七）企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 （八）对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；对国家需