2010年企业所得税汇算清缴政策归纳 (浓缩版).pptVIP

普金 2010年所得税汇算清缴政策辅导 2010年12月3日 主要内容 ★ 企业所得税法、实施条例复习 ★ 企业所得税后续政策讲解 扣除项目 捐赠 ★企业所得税法第九条企业发生的公益性捐赠 支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予 税前扣除。 ★条例第五十三条年度利润总额是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 工资 条例第三十四条 企业实际发生的合理的职 工工资薪金，准予税前扣除。 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函〔2009〕3号 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 工资 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；　　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；　　（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；　 （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。　　（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 关于工资薪金总额问题 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 工资 地税：以公历年度为准，即实际发生（计提） 在2010年度且必须在2010年12月31日发放 才能在税前列支，否则，纳税调增。 国税：实际发生（计提）在2010年度，在汇 算清缴日前发放就可以在税前列支。（最好在 2011年1、2月发放） 工资 国家税务总局《关于加强个人工资薪金所得与 企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税 函[2009]259号 ）第一条规定，地税局应对所 辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总 额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得 总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员 应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部 门，进行税务稽查。 三费 ※条例第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 ※条例第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 ※条例第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 职工福利费具体项目 国税函〔2009〕3号 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 加强职工福利费财务管理 财企[2009]242号 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。 企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 以前年度职工福利费余额的处理 国税函〔2009〕98号 根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税 汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264 号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未 使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的 职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额， 不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留 在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利 费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途 的，应调整增加企业应纳税所得额。 软件企业职工培训费 国税函[2009]202号 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费 用，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若 干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定， 可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准 确划分职工教育经费中的职工培训