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税法基础知识经济管理系 主要内容 税收一般概念 税收负担概述 税法概要 税收概念 一般表述—税收是国家凭借政治权力，强制、无偿的参与国民收入分配取得财政收入、满足社会公共需要的一种重要形式 本人认为—“税收是社会成员发生经济行为或取得经济利益所付出的成本或代价” 成本具有公共特性；由国家收取这种成本；具有滞后性；具有可预测（期）性；具有法制性。 税收基本理论 税收的特征-（相对于具体纳税人而言）强制性、无偿性、固定性 税收的范畴-分配（经济基础）、法律（上层建筑）、历史（产生）范畴 税收的产生-私有制、国家的产生 税收的职能-财政、调节*、监督。。。 调节的性质分析—具有刚性、广泛性 灵活性 调节的量的分析—国家调控-税负分析 税收负担概述 税收负担-简称“税负”。它是纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。 税负形成-因国家征税 税负表示-用相对数表示，是税额占税基数量的比重，即税收负担率-税负率 用绝对数表示，是税收负担额。 研究税负意义-评价一国一定时期税制优劣；解示税收本质的真正涵义。 税负衡量指标 反映国家税收总负担的指标： ?⑴税收占国民收入的比率 ⑵税收占国内生产总值的比率 ⑶税收占个人收入总额的比率 ?反映企业税收负担水平的指标： ⑴企业税负总负担率=纳税总额÷同期销售收入 ⑵企业流转税负担率=各流转税合计÷同期销售收入 ⑶企业所得税负担率=实纳所得税额÷同期利润总额 ⑷企业净产值税负率=纳税总额÷净产值或增加值×100% 税负分类 宏观、微观税负（率）； 名义、实际税率 ； 平均、边际税负（率） -计量税负增加程度*； 直接、间接税负-负税人（从税负转嫁角度） 直接-会计核算的税额、额外税负*（从形成角度） 税负转嫁与归宿 税收负担转嫁与归宿概念 税收负担转嫁的条件- 纳税人有主观愿望、纳税人与负税人能够分离、 一般以价格为载体 税负转嫁形式- *前转、后转、散转 *消转 *税收资本化 税负转嫁形式图 国家 税收冲击 T 原料商 加工商 生产商 销售商 消费者 超额前转（提价＞T） 完全后转 完全前转（提价=T） 部分后转 部分前转（提价＜T） 超额前转能够给生产者带来额外税收收益 完全后转不利于生产者，但有利于国家利用税收调控经济 税负转嫁分析 影响税负转嫁的因素 税负转嫁的均衡分析 ——均衡理论模型 局部均衡分析- 揭示税负的 承担者与程度 一般均衡分析- 分析税收能够 调节资源配置 税收效应 收入效应-替代效应 中性-非中性效应 税收原则概要 税收原则理论起源于17世纪的英国，威廉·配第-赋税的公平、简便和节省三条标准 英国 亚当·斯密-税制建立的四原则： 公平、确定、便利、节约 德国 瓦格纳- “四项九原则”税收原则： 财政政策原则：充分、弹性； 国民经济原则：慎选税源、慎选税种； 社会正义原则：普遍、平等 ； 税务行政原则：确实、便利、节省。 当代西方税收原则 当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提出了当代西方税收的三项最高原则： 一是效率原则。其具体可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。 二是公平原则，亦称能力原则。具体包括横向公平和纵向公平两方面含义。 ——根本原则 三是机能财政原则，亦称“稳定经济原则”。税收要成为调节经济的杠杆，引导和保持充分就业与稳定物价水平。 我国税收原则 建国以来不同时期的税收原则 （1）1950~1957年的税制；（2）1958~1978年的税制；（3）1979~1993年的税制。 公平原则—平等、普遍、能力原则 效率原则—行政效率、经济效率 稳定原则、财政原则、受益原则、简便原则、公平税负原则、合理负担原则、取之有度原则法治原则、文明原则、等 税法概念 税法的定义-指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，即由税收实体法、税收