企业所得税(已打印).docVIP

企业所得税 一、税率 一般25% 二、所得都包括什么 所得即：纳税人所取得的应纳税所得； 所得——包括销售货物所得、提供劳务所得、转荣资产所得、股息红利所得等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接收捐赠所得和其他所得。 （以上所得都要缴纳25%的所得税） 三、所得的类型 （一）生产经营所得和其他所得 1、生产经营所得； 2、其他所得——是指股息、利息、租金、特许权使用费和营业外收益等所得以及企业解散或破产后的清算所得； （二）在业经营所得和清算所得 1、在业经营所得——是指纳税人在开业经营时账册上所记载的生产、经营所得和其他所得； 2、清算所得——是指青叶的全部资产可变现价值或交易价格减去资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 四、所得税的应纳税所得额的确定（即交税的金额） 应纳税所得额 = 收入总额 — 允许扣除项目 — 不征税收入 — 免税收入 — 允许弥补的以 即 = 会计利润（收入总额 — 费用）+／- 调整的应纳税所得额 前年度亏损 （一）收入包括 1、销售货物收入； 2、提供劳务收入； 3、其他收入：① 转让资产收入——是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债 权等资产取得的收入；（A、收入确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手时确认；B、转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后的所得，但不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额；所以股权转让最好在被投企业分配利润后转让，可以少缴企业所得税） ②股息、红利等权益性投资收益 ——除另有规定（指免税的股息红利）外的（A、转增资本的不确认收入；B、收入确认时间：按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现） ③利息收入——包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入；（收入确 认时间：按合同约定的债务人应付利息的日期） ④租金收入——收入确认时间：合同约定应付租金的日期，如提前一次性支付，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入； ⑤特许权使用费收入——收入确认时间：合同约定应付特许权使用费的日期确认； ⑥接收捐赠收入——收入确认时间：实际收到捐赠资产的日期确认收入，（只有非盈利组织接受捐赠的收入才是免税的）； ⑦其他收入——包括企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款项、已作患坏账损失处理后又收回的应收账款、债务重组收入（收入确认时间：合同或协议生效时确认）、补贴收入、违约金收入、汇兑收益、逾期未退包装物押金收入。 以下是项目是应做调整的应纳税所得额 （二）税前扣除项目 1、一般扣除项目——是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除； （1）成本——是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费； （2）费用——是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用； A、业务招待费——按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年的销售（营业） + 收入的5‰（按不超过低者部分扣）； B、广告费、业务宣传费——不超过当年销售（营业）收入15%以内扣除，注：超 ↓ 过部分准予在以后纳税年度结转扣除； 注：均属于纳税所得调整数 销售（营业）收入=主营业务收入 + 其他业务收入 + 视同销售 （不包括营业外收入） C、经营租赁方式——租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； D、融资租赁方式——发生的租赁费不能扣，按照租入固定资产价值部分应提取 折旧费用，分期扣除； E、企业取得的个各项免税收入所对应的各项成本费用，可以扣除 （3）税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税（价外税）外各项税金及附加都可以扣除 （4）损失——①企业发生损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额（即净损失）可以扣除； ②企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又收回时，应当计入当期收入； ③企业从事经营前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算当期亏损； （5）其他支出——是指除了成本、