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外币业务会计1. 宏达有限责任公司的外币交易采用交易发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。20×9年11月30日，市场汇率为1美元＝6.5元人民币。有关外币账户期末余额如下： 宏达公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）12月2日，宏达公司以每股5美元的价格购入甲公司的股票100万股，作为交易性金融资产核算，当日的汇率为1美元＝6.46元人民币，款项已用美元支付。（2）12月10日，宏达公司对外销售一批商品，售价为30万美元，当日的市场汇率为1美元＝6.6元人民币，款项尚未收到。（3）12月16日，收到国外的投资500万美元，合同约定的汇率为1美元＝6.8元人民币，款项已收到，当日的市场汇率为1美元＝6.53元人民币。（4）12月20日，宏达公司购入一批原材料，该批原材料的价款为50万美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。（5）12月23日，宏达公司收到前应收货款20万美元，款项已存入银行，当日的市场汇率为1美元＝6.55元人民币。（6）12月31日，计提长期借款利息为5万美元，利息尚未支付，该项长期借款是在20×9年1月1日借入的，用于建造固定资产，到期一次还本付息，该项固定资产在20×9年1月1日已开始建造，20×9年末尚未完工。（7）12月31日，当月购入的甲公司的股票公允价值为每股4.6美元，当日的市场汇率为1美元＝6.56元人民币。要求：（1）编制上述业务的相关会计处理；（2）计算期末汇兑损益并做出相关的账务处理。（假定不考虑税费的影响） 答案：解析：（1）①借：交易性金融资产　　3 230　贷：银行存款——美元　　 （500×6.46）3 230　②借：应收账款——美元　 （30×6.6）198　　贷：主营业务收入　 198③借：银行存款——美元（500×6.53） 3265　贷：实收资本　 3265④借：原材料　 328　贷：应付账款——美元　 （50×6.56）328⑤借：银行存款——美元　 （20×6.55）131　贷：应收账款——美元　 （20×6.5）130财务费用 1⑥借：在建工程　 32.8　贷：长期借款——应计利息（5×6.56）32.8⑦交易性金融资产的公允价值变动金额＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（万元人民币）借：公允价值变动损益　　212.4　贷：交易性金融资产——公允价值变动　212.4（2）计算期末汇兑损益：　　应收账款的期末汇兑损益＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5）＝－1.2（万元人民币）银行存款的期末汇兑损益＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55）＝－4.8（万元人民币）应付账款的期末汇兑损失＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56）＝0.6（万元人民币）长期借款的期末汇兑损失＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（万元人民币）编制会计分录如下：借：在建工程　　　　4.8　贷：长期借款——美元　 　4.8借：财务费用　　6.6　贷：应付账款——美元　 　0.6　银行存款——美元　　 4.8 应收账款----美元 1.22. A股份有限公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。假设2011年5月31日，市场汇率为1美元=6.30元人民币。有关外币账户期末余额见下表：项目 外币账户金额（万美元） 汇率 记账本位币金额（万人民币元） 银行存款 300 6.30 1890 应收账款 200 6.30 1260 应付账款 400 6.30 2520 A股份有限公司2011年6月份发生如下外币业务：(1)6月2日，从银行借入短期外币借款20万美元，款项存入银行，当日的市场汇率为l美元=6.25元人民币；(2)6月5日，以人民币向银行买入30万美元。当日银行卖出价为1美元 = 6.45人民币元，当日即期汇率为1美元 = 6.3元人民币；(3)6月8日，对外赊销产品20万件，每件单价30美元，当日的市场汇率为1美元=6.40元人民币，不考虑税费；(4) 6月17日，赊购原材料一批，价款为50万美元；企业另外以银行存款支付该原材料的进口关税20万元人民币，增值税58.65万元人民币，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=6.50元人民币；(5)6月23日，偿还借入的短期外币借款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币；(6)6月25日收到国外投资者投资50万美元，收到外币款项时的即期汇率为1美元＝6.6元人民币，投资合同规定的汇率为1美元＝7.00元人民币。(7)6月30日，收到6月8日赊销货款300万美