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案例题： 案例1.某制造企业20x7年度企业所得税纳税申请报表中填报的产品销售收入为800万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为-20万元，请你根据如下事项核实计算该企业应纳所得税： （1）企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元； （2）企业职工总数50人，已列支全年工资总额为80万元，该省规定的计税工资标准为每月人均550元； （3）以列支违法经营的罚款和税收滞纳金为0.4万元。 （4）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款为16万元，已列入“营业外支出”。 （企业所得税税率为25%，销售收入1500万元以下可扣除业务招待费千分之五；公益、救济性捐赠可扣除应税所得额的3%） （1）企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元；（可税前扣除千分之三） 超标的业务招待费=10万-800万×0.3%=7.6万 （2）企业职工总数50人，已列支全年工资总额为80万元，该省规定的计税工资标准为每月人均550元； 超标的工资=80万-50人×550元×12个月=47万 （3）已列支违法经营的罚款和税收滞纳金0.4万元 违法经营的罚款和税收滞纳金不得提前扣除。 （4）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款为18万元，已列入“营业外支出”。（税前可扣除3%） 可扣除捐赠=18万元 应纳所得额=-20万+7.6万+47万+0.4万+18万=53万元 应纳所得税=53万元×25%=13.25万元 要求：分析上述情况该企业的计算是否正确，为什么？你认为应怎样计算？ 解：上述情况该企业的做法是不正确的。具体分析如下： （1）企业列入“管理费用”的全年业务招待费10万元，（可税前扣除千分之五） 超标的业务招待费=10万-800万×0.5%=6万 （2）企业职工总数50人，已列支全年工资总额为80万元，该省规定的计税工资标准为每月人均550元； 超标的工资=80万-50人×550元×12个月=47万 （3）已列支违法经营的罚款和税收滞纳金0.4万元，违法经营的罚款和税收滞纳金不得提前扣除。 （4）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款为18万元，已列入“营业外支出”。（税前可扣除3%） 可扣除捐赠=（-20万+6万+47万+0.4万+18万）×3%=1.542万元 超支的捐赠=18万-1.542万=16.458万元 应纳所得额=-20万+6万+47万+0.4万+16.458万=49.858万元 应纳所得税=49.858万元×25%=12.46万元 案例2.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。20x5年6月份外购项目如下： 1、从某县粮库购进玉米价款30万元，增值税专用发票注明进项税为3.9万元。 2、外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税1700元。 3、从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购专用发票。 4、从“小规模纳税人”企业购进机器修理配件5000元，取得普通发票。 5、购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额1560元。 6、生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20.4万元。 该酒厂6月份销售货物情况如下： 1、销售给某批发站散白酒2吨，销售收入60万元（不含税） 2、销售给某批发企业瓶装白酒800箱，每箱108元（不含税），销售收入86400元。 根据上述资料回答下列问题： （1）本月允许抵扣的增值税进项税额为（ B ）元 A 57110 B.55260 C.53110 D.64110 (2)本月销项税额为（ D ）元 A 119795.60 B 221000 C 119397.80 D 116688 (3)本月应纳增值税税额为（ C ）元 A 62685.60 B186620 C 61428 D160000 (4)本月应纳消费税税额为（ B ）元 A176170 B171600 C175585 D240000 案例3.某电视机厂为增值税一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。20x6年10月发生如下涉税业务： （1）10月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价5%的优惠，每台电视机不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；10月5日，向乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、n/30.本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 （2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。 （3）采取还本销售方式销售电视