9第九章 商业银行财务管理.pptVIP

第一节 商业银行财务报表 一、商业银行资产负债表的结构和内容 资产负债表反映银行在某一时点持有或投资的资产负债和股权资本。 恒等式：资产=股权资本+负债 （一）商业银行资产负债表的结构 1、资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又再划分为若干大类 2、负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债 3、所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是末分配利润 （二）商业银行资产负债表的内容 1、资产项目——资金运用 （1） 现金资产——银行资产中流动性最高的部分 ★库存现金：指银行金库里的现钞和硬币； ★在中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的要求； ★存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来的需要； ★托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、联行的支票，但资金末到达其帐上 （ 2 ）证券投资——银行拥有的生息资产 它主要有两个作用，一是保持流动性，二是取得盈利。 证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。 短期证券投资主要包括国库券 长期投资主要包括中期证券和长期证券 有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府及公司的债券。 很多国家对银行证券投资有很多限制，如一般不允许银行投资于股权证券。 （3）贷款——银行的主要盈利资产 ★商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录 ★商业银行贷款净额＝贷款总额－贷款损失准备金－贷款预收利息 贷款损失准备金：是银行准备用于弥补贷款损失的专项储备金，银行可依照税务当局的规定在税前提留这种准备。 （4）固定资产——非盈利资产 ★主要是指银行房产和设备 ★这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。 （5）其他资产：不宜单独列出的项目。 如不纳入合并报表的银行子公司的资产等。 2、负债项目 （1）存款——商业银行的主要资金来源 一般占其负债总额的70％以上。 （2）借款——银行的又一类资金来源 ★短期借款:在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。 ★长期借款:商业银行的长期借款包括从国内外金融市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。 （3）其他负债：递延税款、应付项目以及未结清的银行承兑等。 3、净值 (所有者权益)——银行资产与负债帐面价值的差额。 ★ 在股份制银行其内容包括；优先股、普通股、资本公积、盈余(公积金)、未分配利润等。 ★ 国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和末分配利润。 二、银行损益表的结构和内容 损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分析，可以了解本行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。 损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。在编制时依据收入、支出的性质分类编制。 (一)收入部分 银行收入由三部分组成：一是利息收入，二是手续费收入，三是其他收入。 1．利息收入——银行收入的最主要来源 （1）发放贷款利息、费用收入 （2）证券投资利息收入 （3）其他利息收入 2．手续费收入。 3．其他营业收入。包括信托收入、租赁收入、证券销售(或发行)的差价收入、同业往来收入及其他各种非利息的营业收入。 （二）支出部分 1、利息支出： （1）存款利息支出 （2）借款利息支出 2、提取贷款损失准备 3、非利息支出 （1）工资与福利：所有支付给职工或雇员的费用总额 （2）使用费用开支。包括房屋和设备的折旧费、办公室或机器的承租费用以及房屋和设备的纳税等。 （3）其他营业费用。包括其他的营业开支杂项，如广告费等。 (三)利润部分：我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润总额减去所得税额。 1、税前营业利润＝营业收入－营业支出 2、税后营业利润＝1－营业税额 3、利润总额＝2＋投资收益＋（营业外收入－营业外支出） 其中：投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。 4、净利润＝3－所得税额 三、银行