2-第二章-增值税法.pptVIP

第二次习题课 某商场在新年前夕销售货物实行九折，某项货物原不含税售价2000元，增值税税率为17%，商场在开具发票时，将销售额和折扣额开在同一张发票上， 则该项货物增值税额为（ ）元 A306　　　B 340　　　C 368　　　D 34 答案：A 分析：折扣销售的折扣额与销售额若开在同一张发票上允许按照销售净额计算销售收入，因此，题目中的情况符合条件，则该项货物的增值税额为：2000×90% ×17% = 306 元 某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。 A．6.5万元 B．7.15万元 C．8.58万元 D．8.86万元 [答案]C [解析]烟叶收购金额=50×（1＋10%）＝55;烟叶税=55×20%=11;准予抵扣的进项税=（55＋11）×13%=8.58 某商业零售企业为增值税小规模纳税人,2004年12月购进货物取得普通发票,共计支付金额12000元;金主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得普通发票,支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入158080元.该企业12月份应缴纳的增值税为(). A.3754.27 元 B.6080元 C.8098元 D.8948元 [答案]A [解析] 小规模纳税人均适用3%的征收率.小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额;购进税控收款机可以抵扣进项税额.其零售收入为含税收入.所以其应纳税额:158080÷(1＋3%)×3%5850÷(1+17%)×17%=3754.27元. [提示] 该题主要是提醒大家两件事：小规模纳税人购进货物不得抵扣进项税额，但其购进税控收款机可以抵扣进项税额。另外大家要注意小规模纳税人现在的征收率3%。 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（） A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C．门窗销售商店在销售商品的同时又为客户提供安装服务。 D．电信局在为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机。 [答案]C [解析]A属于兼营行为；B属于兼营；D属于营业税的兼营行为。 某农机厂向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工作先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方人员。请作出上述业务的税务处理。 [答案]将电吹风赠送客户是视同销售行为，由于没有相应的销售价格，应按组成计税价格计算销项税额：4000÷200*100*（1+10%）*17%=374元，其可抵扣的进项税额为120元；将外购货物用于集体福利属于不得抵扣进项税额的行为，所以上述业务的应纳税额为374-120=254元。 [提示] 该题主要是想提醒同学们注意是视同销售和不得抵扣进项税额行为的区别。视同销售行为应计算销项税额，同时其相应的进项税额也可以抵扣；不得抵扣进项税额行为只是不能抵扣进项税，不涉及计算销项税的问题。 　1.购买的货物：用于投资（6）、分配（7）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税； 　　2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5），本单位内部使用——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。 * 按正常销售货物适用税率征收增值税 【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 【提示2】 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 * 　　（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元） 　　（2）销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元） 　　（3）自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元） 　　（4）外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×7%＝10.62（万元） 　　 * * 　　4.以旧换新销售： 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。 　　【计算题】（2008年）某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； 　　『正确答案』应缴纳的增值税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.72（万元） 　　 * 　　5.以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 　　 【例】