第五章 工业企业主要经济业务核算.pptVIP

* 《会计学原理》课程10财务管理（二专），68人 2 教材，陈国辉、迟旭升主编，东北财经大学出版社。 3 主讲：屈中标 QQ：389160287 TEL:139 5018 4949 1 2 １、本月耗用原材料815 000元，其中A产品耗用320 000元，B产品耗用330 000元，车间一般耗用165 000元。编制领用材料的会计分录； 2、本月工资235 000元，其中A产品工人工资150 000元，B产品工人工资50 000元，应付车间管理人员工资35 000元。编制分配工资的会计分录； 3、提取固定资产折旧120 000元，其中基本生产车间100 000元，厂部固定资产折旧20 000元。编制计提折旧的会计分录。 1 借：生产成本—A产品 320 000 —B产品 330 000 制造费用 165 000 贷：原材料 815 000 借：生产成本—A产品 150 000 —B产品 50 000 制造费用 35 000 贷：应付职工薪酬—工资 235 000 借：制造费用 100 000 管理费用 20 000 贷：累计折旧 120 000 1 2 企业日常经营活动应负担的税金及附加费，包括消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等。 会计分录： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 —应交营业税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加 ①应交城市维护建设税额（税中税）＝当期(营业税＋消费税＋增值税）×城建税税率（7%、5%、1%） ②应交教育费附加额（税中费）＝当期(营业税＋消费税＋增值税）×教育费附加率）（3%） （注：消费税及营业税税额的计算，由后续课程进行讲解） 1 2 【单选题】 某企业本月实际上缴增值税20万元，消费税70万元，营业税10万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%，则本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（ ）万元 A 7和3 B 1.4和0.6 C 3和 7 D 2和4 答案：A 解析：应交城市维护建设税税额=（20+70+10）×7%=7（万元） 应交教育费附加额=（20+70+10）×3%=3（万元） 【业务题】根据上述计算结果，编制会计分录： 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 70 000 —应交教育费附加 30 000 1 2 【例5-49，P112】京连有限责任公司经计算，本月应缴纳的消费税35 000元，城市维护建设税14 000元，教育费附加6 000元，合计55 000元。 借：营业税金及附加 55 000 贷：应交税费—应交消费税 35 000 —应交城建税 14 000 —应交教育费附加 6 000 【思考：完税分录】： 借：应交税费—应交消费税 35 000 —应交城建税 14 000 —应交教育费附加 6 000 贷：银行存款 55 000 1 2 其他业务收支：“其他业务收入”和“其他业务成本”，指经营活动中次要业务。 如：出售材料、出租资产取得的收益和支出。 主营业务收支：“主营业务收入”和“主营业务成本”，指经营活动中主要业务。 如：销售商品、提供劳务取得的收入和支出。 营业外收支：“营业外收入”和“营业外支出”，指非日常、非经营活动业务。