企业税法常识(秘书).pptVIP

企业税法常识 第一节 税法概述 一、税法的概念 税法是调整税收征纳关系 的法律规范的总称。 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，向负有纳税义务的人无偿地征收货币或实物所形成的一种特殊分配关系。它是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 税收的特征 税收的特征是： （1）强制性。负有纳税义务的人必须依法纳税，无条件地履行纳税义务，否则要受到法律制裁。 （2）无偿性。它是国家对纳税人的一种无偿征收。税款一经征收即归国家所有，国家对纳税人既不付出任何代价，也不偿还。 （3）固定性。它是按税法规定的标准征税。税法规定各税的征收对象、征收数额或比例、征收期限，国家和纳税人都必须遵守，不能擅自改变。强制性、无偿性、固定性三位一体，是税收区别于其他财政收入的基本标志，也是鉴别某一种财政收入是不是税收的基本尺度。 税法的调整对象是税收征纳关系。所谓税收征纳关系，就是代表国家的税务机关、负有纳税义务的社会组织和个人在征纳税过程中发生的社会关系。 这些关系包括：国家权力机关、国 家行政机关、税务机关之间的税 收管 理权限关系；税务机关、纳税人之间 的税收经济关系；税务机关、纳税人 之间的税收征收管理程序关系。 二、税法的构成要素 税法构成要素即税收制度构成要素，是指构成税收制度的基本要素。它是规范征纳双方权利与义务的法律规范的具体表现。因此，税法构成要素也可表述为税收法律规范的内部构成。 税法构成要素，一般包括征税主 体与纳税主体、征税客体、税目、计 税依据、税率、纳税环节、纳税期限 和纳税地点、减免税与加征、违法处 理、税务纠纷处理。 （一）征税主体与纳税主体 征税主体，是指代表国家行使征税权的税务机关、地方财政局和海关。 纳税主体又称纳税人，是指税法规定负有纳税义务的社会组织和个人。 每一种税都有它的纳税人，同一种税可以有不同的纳税人，某一纳税人也可以成为几种税的纳税人。为防止偷税漏税，实现税源扣缴，税法还规定有扣缴义务人。 扣缴义务人，是指税法规定负有 代扣代缴、代收代缴税款义务的社会 组织和个人。 （二）征税客体 征税客体又称征税对象，是指征税主体、纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。它是区分不同税种的主要标志。每一种税都有明确的征税对象。 例如流转税类的各项产品销售收入和服务收入额、所得税类的所得额、财产税类的财产数量和价值等。 征税对象是确定国家征税权利与纳税人履行纳税义务的前提，是征纳税的直接依据。 （三）税目 税目，是指各税种所规定的具体征税项目，是征税范围的具体化。 例如，消费税中有“贵重首饰及珠宝玉石”一税目，它的征税范围是“包括各种金银珠宝首饰及珠宝玉石”。 税目和征税范围都是法律规定的。但是，税目不能作为一个独立的要素，税目的作用在于明确征税客体的范围或区别征税客体的不同情况，制定高低不同的税率，体现国家鼓励或限制发展的政策。 （四）计税依据 计税依据，是指计算应纳税额的依据。税种不同计税依据不同。 例如土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额，营业税的计税依据是从事经营活动的营业额。 （五）税率 税率，是指应纳税额与计税依据之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。 税率的高低直接关系到国家财政收入多少和纳税人负担轻重。 税率的设计是正确处理国家、集体和个人之间的经济利益，以及充分发挥经济杠杆作用的关键。 我国现行税率分为以下三种： 1.定额税率。又称固定税率或固定税额。 它是按征税对象的单位直接规定固定的税额。适用从量计征的税种。 通常对价格比较稳定、质量和规格标准比较统一的商品适用定额税率征税。如资源税、车船使用税、城镇土地使用税、耕地占用税以及消费税中的黄酒、啤酒、汽油、柴油等商品适用定额税率计征。 2.比例税率。 它是对同一征税对象，不论数额多少，都适用同一比率计征。 比例税率计算简便，税负相同。通常适用流转额征税。如增值税、营业税的税率均适用固定的比例税率。 比例税率的缺点在