个人所得税的计算3.docVIP

教案 课程名称：税法与税务会计 授课人： 课 题 第八章4 个人所得税的计算 课时 2 教学目的与 要 求 通过本单元的学习，使学生熟练掌握财产转让所得、个体工商户的生产、经营所得、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税的计算以及捐赠的扣除规定 教学重点与 难 点 重点：3项所得个人所得税的计算 难点：个人所得税捐赠的扣除 教 学 过 程 主 要 内 容 及 步 骤 备注 复习回顾： 导入新课： 第八章4 个人所得税的计算 七、财产转让所得 八、个体工商户的生产、经营所得 九、对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 十、捐赠 归纳总结新课引入新课内容 1.范围界定 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。 【例题1单选】根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（ ）。 A.财产转让所得 B.特许权使用费所得 C.偶然所得 D.劳务报酬所得 【答案】A 【例题2?多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 【答案】BC A.取得的剧本使用费收入 B.转让设备的收入 C.转让股权的收入 D.转让非专利技术的收入 2.计征方法：按次计征 3.计税依据 以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 4.应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 5.特殊规定 （1）对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，但对个人转让自用“5年”以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。 【例题?单选题】根据个人所得税法律制度的规定，对个人转让自用一定期限并且是家庭唯一生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。这个一定期限指的是（ ）。 A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.5年以上 【答案】D （2）对股票转让所得，暂免征收个人所得税。 【解释】（1）个人转让境内上市公司股票，取得的收入无需缴纳个人所得税；（2）个人持有境内上市公司股票期间，取得的股息、红利所得仍应缴纳个人所得税。 （3）企业改组改制过程中职工个人取得的量化资产 ①对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，“不拥有所有权”的企业量化资产，不征收个人所得税。 ②对职工个人以股份形式取得的“拥有所有权”的企业量化资产，暂不征收个人所得税。 【解释】事后个人将该股份转让时，就其转让收入减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。 ③对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 八、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其个人投资者按照该税目缴纳个人所得税。 2.计征方法：按年计征 3.计税依据：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 4.税率：适用5%～35%的五级超额累进税率 表8-6 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表 级 数 全年应纳税所得额 税率 （%） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750 【解释1】本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的应纳税所得额。 【解释2】投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了后，汇算清缴时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税。 5.应纳税额=（全年收入总额-成本、费用及损失）×适用税率-速算扣除数 6.个体工商户的具体规定 （1）个体工商户业主的费用扣除标准为42000元/年，即3500元/月。 （2）个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 【解释】（1）老板的工资（如年薪80000元）不能据实扣