20080629-上市公司2007年年报分析.pptVIP

上市公司2007年年报会计问题分析 2008年6月 刘丽华 博士 财政部会计司 010Liulihua@mof.gov.cn 基本情况介绍 主要存在的会计问题 准则理解和执行不到位 违背会计准则操纵利润 信息披露不充分 A+H公司两地报表差异 其他问题 下一步工作 基本情况介绍 逐日盯市、逐户分析 跟踪分析每份年报 新准则平稳有效实施 基本情况介绍 1,570家上市公司公布了2007年年报（ 非金融类上市公司1,543家，金融类上市公司27家 ） 1,464家公司的年报被注册会计师出具了标准审计意见，占比为93.25%，被出具非标准审计意见的公司仅有106家，占比为6.75％。同时，由国际“四大”会计师事务所审计的99家上市公司中，仅有1家被出具了非标准审计意见。 基本情况介绍 1、上市公司较好地实现了新准则从2006年末至2007年初的新旧转换 按照新准则调整后的2007年年初股东权益合计45,625.49亿元 2006年12月31日按旧准则（指企业会计制度和金融企业会计制度）反映的股东权益合计41,486.64亿元 2007年初股东权益比旧准则股东权益净增加了1,002.67亿元(扣除少数股东权益后)，增幅为2.42% 基本情况介绍 年初股东权益调增幅度较大的项目： 同一控制下的企业合并（调增335.81亿元，占比为0.81%） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产（调增795.04亿元，占比为1.92% ） 年初股东权益调减幅度较大的项目： 长期股权投资差额（调减160.78亿元，占比为-0.39% ） 符合预计负债确认条件的辞退补偿（调减114.39亿元，占比为-0.28% ） 基本情况介绍 ２、上市公司实现新旧准则转换后，即按企业会计准则体系全面执行，总体运行平稳 2007年利润总额增加4,432.80亿元，增幅48.18%，净利润增加3,352.56亿元，增幅49.56%。增长的主要因素是营业利润 2007年12月31日净资产增加16,169.38亿元，增幅为30.96%。增长的主要因素有：新发或增发股票溢价收入，可供出售金融资产公允价值变动 ，净利润增加 基本情况介绍 3、同时发行A股和H股的上市公司2007年执行新准则后，内地与香港披露的年报差异基本消除 53家A+H公司 净利润差异率为4.69%（6家公司无差异） 净资产差异率为2.84% （10家公司无差异） 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS2长期股权投资 1、首次执行日之前已持有的对子公司长期股权投资的会计处理 首次执行日进行追溯调整，除非不切实可行 在公司设立时已折合为股本或实收资本等资本性项目的，有关追溯调整应以公司设立时为限 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS2长期股权投资 2、权益法下投资收益的确认。 （1）投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，属于资产减值损失的，应当全额确认。 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS2长期股权投资 2、权益法下投资收益的确认 （2）投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS3投资性房地产 存在投资性房地产的有630家上市公司（占比40.13% ） 。这些公司绝大多数对投资性房地产采用了成本计量模式，仅18家上市公司采用公允价值对投资性房地产进行后续计量 公允价值计量方法 有关信息披露 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS4固定资产 弃置费用 （涉及9家上市公司） 持有待售的固定资产 有关固定资产折旧的会计估计 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS８资产减值 18家上市公司对以前年度计提的长期资产减值准备予以了转回 78家公司没有按照新准则对商誉进行减值测试或者未作相关披露 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS7非货币性资产交换 发生非货币性资产交换的有40家上市公司，大都采用了评估价格作为交换资产的公允价值。该类交易产生损益的有32家上市公司，未产生损益的有8家公司。 商业实质的判断 主要存在的会计问题 （一）准则理解和执行不到位 CAS9职工薪酬 范围扩大 内退计划（会计准则/国资委规定） 衔接规定（上市公司/国有企业） 主要存在的会