个税案例答案312.docVIP

第一章案例讨论答案要点 赵某系个体工商户，经营日用百货，生意红火，利润颇丰。可当税务机关向其征税时，赵某以其收入是自己辛勤劳动经营的结果，不愿将自己的辛苦钱无偿交给别人，于是拒绝缴纳税款。 请问：赵某是否应该纳税，缴纳哪些种类的税？ 答案要点：赵某应当纳税，应缴纳的税种有个人所得税、增值税、城市维护建设税等。 第二章案例讨论答案要点 1、新加坡商人刘先生在北京工作期间，于1998年在京郊购买了一栋房产。2002年任期届满，刘先生返回新加坡。离任回国之前，刘先生将其购买的房产转让给一家美国驻华代表机构，获得一笔数目可观的收入。请问：刘先生这笔所得的来源地应如何确定？ 答案要点：刘先生的房产转让所得应属于来源于中国境内的所得。因为刘先生虽为新加坡居民，他所取得的房产转让所得虽然由美国的机构支付，但是，由于刘先生的房产坐落在中国境内。根据不动产转让所得以不动产所在地作为所得来源地的判断标准，刘先生的这笔转让所得自然属于来源于中国境内的所得，应依法向我国政府缴纳该笔财产转让所得的个人所得税。 2、荷兰鹿特丹市一公立大学RON教授于2002年4月20日受聘来中国A市某大学授课。根据聘用合同约定，RON教授每月取得工资收入1万元人民币，同时他还取得其国内月工资收入折合人民币4000元。在华期间，RON教授曾在其国内呆了80天，但每次离境都不超过10天。2003年5月，RON教授接到A市税务机关的“处罚事项告知书”，指出RON教授作为居民纳税义务人应当对从其本国取得的收入缴纳个人所得税。RON教授提出异议，并向A市税务机关的上一级税务机关申请行政复议。上一级税务机关经过审查后，作出了撤销A市税务机关行政处罚决定的复议决定。请问：撤销A市税务机关行政处罚决定的复议决定是否正确？ 答案要点：根据我国个人所得税法的规定，判定居民纳税人和非居民纳税人所依据的是居所标准和居住时间标准，只要符合其中一个标准即可认定为居民纳税人，如果两个标准都不符合则为非居民纳税人。首先从居所标准分析，RON教授在中国境内没有习惯性居所，他只是受中国A市某大学的聘请前来该大学授课，一旦完成授课任务就要回到他的国家去。所以，依居所标准衡量，RON教授不符合居民纳税人的条件。再从居住时间标准分析，RON教授虽然是从2002年4月20日至2003年5月居住在中国，居住时间已满一年，但是，我国税法关于无住所而在中国境内居住满一年的个人为我国居民纳税人的规定，是指在一个纳税年度内在我国境内连续居住满一年的情形，而不是指跨纳税年度居住满一年。所以，依居住时间标准衡量，RON教授也不符合居民纳税人的条件。A市税务机关把RON教授按我国居民纳税人对待显然是错误的，上级税务机关撤销A市税务机关行政处罚决定的复议决定是正确的。 第三章 第四章案例讨论答案要点 1．立新小吃店系个体工商户，账证及财务管理制度均比较健全，某年12月取得营业额为266000元，为购买面粉、大米、蔬菜、肉、蛋、植物油等原材料支付费用150000元，缴纳房租、水电费、煤气费等20000元，其他税费等合计为59600元。当月支付给3位雇员薪金共4000元，扣除业主费用2000元。1－11月累计应纳税所得额为55600元，1-11月已预缴个人所得税为14397.5元。 请问：本案中的个体工商户当年12月应如何缴纳个人所得税？ 答案要点: （1）当年12月应纳税所得额＝266000－150000－20000－59600－4000－2000＝30400（元） （2）全年累计应纳税所得额＝55600＋30400＝86000（元） （3）12月应纳个人所得税＝86000×35％－6750－14397.5＝8952.5（元） 2．于某开设了一家个体工商户，因其账证健全，采用查账征收的方式缴纳个人所得税。某年度，其账面总收入为300000元，成本、费用、税金、损失等支出共计198000元。年底时税务机关对其查账时发现以下问题：该个体户的总支出中包括营业税滞纳金、罚款5000元；用于家庭装修的费用23000元；失窃一辆卡车的损失40000元（后获得保险公司赔偿32000元）；赞助其女儿所在中学举办音乐节的费用2000元。在以上的支出中并未包含该个体工商户的业主个人费用。 请问：于某该年度应如何缴纳个人所得税？ 答案要点：该年度，于某收入总额为300000元。 总支出中不得扣除的项目有：营业税滞纳金、罚款5000元；用于家庭装修的费用23000元；失窃一辆卡车的损失获得保险公司的赔偿32000元；赞助其女儿所在中学举办音乐节的费用2000元。 此外，在总收入中可以增加扣除业主费用24000元。 根据以上分析，该个体户可以从收入总额中扣除的费用为：198000－5000－23000－32000－2000＋24000＝160000（元） 应