增值税2010.pptVIP

一、某公司是一家生产和销售民用烧烤炭的居民企业，在销售活动中，往往会向顾客免费提供小数量的样品试用。另外，公司为宣传产品（现场试烧）或检查库存商品保质情况（抽样试烧）也会消耗一定数量的自产商品。１、上三种情况如何会计处理？２、如何计税？ 会计方面： (1)销售过程中免费试用的样品具有促销性质，会计上不确认收入，只是将其成本列入销售费用核算。(2)现场试烧的商品也具有样品性质，比照前述样品核算。(3)为检查库存商品质量而试烧的商品成本，数量较多时计入管理费用较好；如果数量较少，采用以存定销方式核算的摊入已售存货销售成本即可。 ??? 税务方面： (1)用于免费试烧的样品和当场试烧的商品，按《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售计算增值税销项税额。当然，实践中也可将销售过程中的试烧样品作为销售折扣处理，但应注意规范操作——要将折扣部分与销售部分开具在同一张票据上。 (2)对于库存中用于检验的商品，税务上不做视同销售处理，可以比照合理损耗的处理办法，其成本准予计入管理费用扣除。 二、某公司是一家经营面料和辅料的小型商贸企业（小规模纳税人），最近接到一个合同金额为500万元的服装订单。如果委托有业务关系的加工企业加工这批服装，可赚100万元左右的差价。同时也销售辅料给加工企业。但订购服装的单位要工业企业开具的增值税发票。１、该商贸公司是否可以要求加工企业直接开发票给对方，然后商贸公司再按照差价部分开劳务发票给对方？２、销售的辅料如何处理？如何计税？ 三、某公司主营天然气销售及管道安装，兼营燃气表、燃气灶的销售业务。公司将从用户（主要是个人）处回收的旧燃气表返回厂家修理后，以低于新燃气表的价格出售。 要求： 1.这种燃气表的销售是作为正常销售处理，还是属于特殊的销售业务（旧货销售或废旧物资销售）？ 2.返回厂家维护支付的修理费是否计入销售费用？ 答：这种业务应该属于正常销售，不属于税法规定的旧货销售或废旧物资回收销售业务。 ??? 会计处理方面，建议按如下方式核算：(1)在收购旧表时将其单独核算为“库存商品——回收待修旧表”；(2)发出加工时，借记“委托加工物资——委托修理旧表”，贷记“库存商品——回收待修旧表”；(3)支付维修费并收到发票时，借记“委托加工物资——委托修理旧表”、“应交税费——应缴增值税(进项税额)”，贷记“银行存款”等；(4)收回已修好的旧表时，借记“库存商品——可销售旧表”，贷记“委托加工物资——委托修理旧表”；(5)销售已修好的旧表时，借记“主营业务成本——旧表销售成本”，贷记“库存商品——可销售旧表”；同时借记“银行存款”等，贷记“主营业务收入——旧表销售收入”，“应交税费——应缴增值税(销项税额)”。其中，委托修理所发生的修理费支出应该计入返修燃气表的成本，并应取得修理厂家所开具的增值税专用发票(修理修配劳务)，以便抵扣进项税。 四、甲公司与乙公司签订了一项代销合同，由乙代销甲的产品，二者都是增值税一般纳税人。现可以采用两种方案 方案1.收取手续费的形式。乙公司以单价1000元对外销售甲的产品，根据代销数量和不含税代销收入，向甲收取20%的手续费。甲按乙提供的代销清单和结算的价款向乙开具增值税发票，每件价税合计1170元。 方案2.视同买断方式。乙按800元协议买断销售价格，此后，假定乙按1000元单价销售，差额200元归乙所有。假设当期销售该产品10000件。 要求： 分析这两种方案下双方的收入和应缴税金（不考虑城建税、企业所得税）。 方案1.收取手续费的形式。 甲公司收入实际增加800万元； 增值税销项税为170万元（不考试本环节进项税抵扣）。 乙公司增加收入200万元 应缴营业税：200×5%＝10万元。 甲、乙合计，收入增加1000万元，应缴税金为180万元。方案2.视同买断方式。 甲公司收入实际增加800万元； 增值税销项税为800×17%＝136万元（不考试本环节进项税抵扣）。 乙公司增加收入200万元 应缴增值税：170-136=34万元 甲、乙合计收入增加1000万元，应缴税金为136+34=170万元。 ∴方案2较方案1少缴纳税金10万元，则选择方案2合适。 五、某一家医疗设备经销公司，现拟将价值20万元的医疗设备无偿赠送给医院使用，条件是要求该医院承诺每年使用公司提供的价值50万元的该设备的消耗材料，共使用5年 (实际上赠送的设备成本从医院使用公司的消耗材料中得到补偿)，请问该医疗设备的赠送中如何处理增值税和所得税问题?  答：“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，视同销售货物”。这里的自产货物包括商业企业自营的货物，因此你公司将价值20万元的医疗设备无偿赠送给医院使用，属于视同销售行为，应按市价计算缴纳增值税