营业税的筹划3.pptVIP

中央财经大学MBA税收筹划课程 第三章 营业税筹划 一、内容回顾 （一）营业税税目 四、加外费用筹划 第6项：一楼商品部出售百货收入90000 第7项：二楼供某外商合资企业经营游乐项目，合同规定按月收取固定收益50000 兼营，增值税 租赁业5% 第8项：代客预定飞机票、火车票手续费收入4000 第9项：桑拿浴门票收入30000 第10项：舞场门票收入20000 服务业5% 服务业5% 娱乐20% 六、闲置房地产用途筹划 1、出租取得租金收入 2、以房地产入股联营分得利润 假设位于市区的A企业有一处空置房产，其原值为K，如果出租则每年可取得租金收入X?，出租的税负分别为Y? (1)营业税：X? * 5% (4)房产税：X? * 12% (2)城建税：X? * 5% * 7% (3)教育费附加：X? * 5% * 3% (5)印花税：X? * 0.1% (7)所得税： （ X? －X? * 5% －X? * 0.5% ）×25% = X? * 23.63% (8)总体税负=公式1 X? * 5% +X? * 0.5% + X? * 12% + X? *0.1%+0.7 * L+X? * 23.63% (6)土地使用税：0.7 * L 用于联营，则预期每年的联营企业利润中A企业所占份额为X2，税负为Y2。 (1)房产税：K（1－30%）×1.2% =0.84% * K (3)所得税：（X2 －0.84%K ）* 25% (4)总体税负=公式2 =K * 0.84% +0.7 * L+（X2 － 0.84%K） * 25% (2)土地使用税：0.7 * L 设企业以房地产出租和联营所承担的税负相等， 公式3： X? * 42.23%= K * 0.63% + X2 * 25% 公式4： X2=（X? * 42.23% － K * 0.63%） * 25% 公式1 = 公式2 X? * 5% +X? * 0.5% + X? * 12% +X?*0.1%+0.7 * L + X? * 23.63% = K * 0.84% +0.7 * L+（X2 － 0.84%K） * 25% 可以用租金来预测联营收入。如果联营的收入X2 ＞（X? * 42.23% － K * 0.63%） * 25% ，该项房产联营方式税负轻于租赁方式，从税收的角度考虑宜采用联营方式，反之，则采取租赁方式。 由于租金收入相对固定，而且在出租之前往往可以商议确定 联营的收入则因影响因素多，如投资前景、投资环境、客户信用以及风险等，综合考虑进行决策 七、利用优惠政策筹划 A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后该建筑物价值1000万元，于是A、B各分500万元房屋。 A 让渡土地使用权500 A 取得房屋所有权 B 让渡房屋所有权500 B取得土地所有权 A B A、B均为销售行为 A转让无形资产 B销售不动产 50 合计 500×5%=25 500×5%=25 营业税 B A 　 A、B协商后决定：A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享,而后A转让股权与B，再购入房产。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。将来转让股权时也不征收营业税。 B宾馆所属一酒楼房产原值为200万元，职工张某经过竞标以年租金30万元获得5年承租权，双方事先约定，张某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。 但宾馆要求张某不得办理独立营业执照，仍以B宾馆名义对外经营，改上交租金为上交固定30元利润， 张某尚未决定？ 企业以承包或承租形式，将资产提供给内部职工经营，在企业不提供产品、资金，只提供门面、货柜及其他资产，并收取固定的管理费、利润或其他名目的价款的前提下，如果承包者或承租者领取了营业执照，企业属于出租不动产和其他资产，不论款项名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应缴纳营业税、城建税和教育费附加，属房屋出租的还应缴纳出租房产税。 如果承包者或承租者未领取任何类型的营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业内部分配行为，不属于租赁行为。 (1)房产税 200×（1－30%）×1.2%=1.68 张未领执照B宾馆应纳税？ 境内销售活动 有形动产√ 有形不动产× 委托加工劳务√ 修理劳务√ 修配劳务√ 其他劳务× 电力√ 热力√ 气体√ 无形资产× 销售方√ 法人 自然人 与国籍无关 １、交通运输业 ２、建筑业 ３、金融保