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企业如何进行纳税筹划 第一讲 纳税筹划基本知识 一、纳税筹划的概念 纳税筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动进行事先安排的过程。纳税筹划是纳税人的经济人行为。 减轻税收负担的三层含义： 绝对减少税负； 相对减少税负；企业税收负担率指标的重要意义。 3、延缓纳税； 涉税零风险指的是税务稽查无问题。企业应当注意税务稽查的性质,一般情况下，有日常稽查、专项稽查和举报稽查三种。 二、纳税筹划的基本特点 合法性；是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。 超前性；是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。 目的性；是指纳税人要同时达到减轻税收负担和实现涉税零风险这两个目的，追求税收利益最大化。 专业性。 三、纳税筹划与偷税、漏税、抗税、骗税、欠税及避税的法律区别 偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交税款的，为偷税。 漏税：纳税人无意识发生的少交或漏缴税款的行为。税务机关往往会认定为偷税。 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 骗税：是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。 欠税：是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为，分为主观欠税和客观欠税两种。欠税与缓交税款不同。 避税：是指利用税法的漏洞或空白，采取必要的手段少交税款的行为。 第二讲 纳税筹划的条件与主要方法 纳税筹划的条件 企业规模较大； 资产流动性强； 企业行为决策程序简化； 与企业长远发展目标一致。 二、纳税筹划的主要方法 1、在多种纳税方案中，选择最优方案； 例如股票投资方式的选择，以个人名义或者以公司名义在证券公司开户，税后收益是不同的。再如企业促销方式不同，即使让利数额相同，纳税负担也会不同。 充分利用现行税收优惠政策； 如国家规定对新办的独立核算的从事商业、物资业、科技咨询业等给予1至2年的减免税优惠，对注册在不同地区的企业给予不同的优惠政策，对高科技产品、环保产品的税收优惠，购买国产设备抵免企业所得税的优惠规定等。再如最新的有关安排下岗职工的税收优惠政策等。 3、充分利用税法及税收文件中的一些条款； 如增值税暂行条例实施细则对异地机构间货物移送视同销售的规定，结合98年国家税务总局的解释，企业总机构在向分支机构移送货物时，只要由总机构向客户开票并收款，就不认定为视同销售。 4、充分利用财务会计规定； 例如，视同销售在所得税前的帐务处理，就具有可选择性。 税负转嫁； 如有些商场利用品牌优势，向生产厂家收取摊位费、展览费、广告费等名目众多的费用，却不向生产厂家开具增值税专用发票，甚至不开票，这样加大了生产厂家的税负水平。再如购买方在不付款的情况下，向销售方索取发票，加大了销售方的税收负担。 第三讲 企业日常成本管理与纳税筹划 采购发票与纳税筹划； 开具发票的名称、内容、日期等均与税收密切相关，因此①注意发票的合法性；②注意发票的真实性；③注意发票开具内容；④避免取得虚开、代开、借开发票。 限制性费用与非限制性费用的处理； 内资企业发生的工资性支出及三项费用、业务招待费、广告费、业务宣传费、销售佣金、公益性捐赠支出、固定资产改良及修理支出等属规定税法的限制性费用，应尽量向非限制性费用转变。 福利化与节税效应； 福利化有利于降低工资总额、提高员工实际收入水平等。 资产处理方法与纳税筹划； 存货计价方法的选择、坏帐冲销方法的选择、固定资产折旧方法的选择、无形资产摊销期限的选择等，都会对当期应纳税所得额产生影响。纳税筹划的思路是：尽量实现延缓纳税的目的，追求资金使用价值。 例1：某企业在2000年先后进货两批，两批进货数量相等，进价分别为400万元和600万元，2001年和2002年各出售一半，售价均为800万元。所得税率为33%，在先进先出法、后进先出法、加权平均法下，销售成本、所得税和净利润的情况如下表： 先进先出法 后进先出法 加权平均法 2001 2002 2001 2002 2001 2002 销售收入 800 800 800 800 800 800 销售成本 400 600 600 400 500 500 税前利润 400 200 200 400 300 300 所得税 132 66 66 132 99 99 净利润 268 134 134 268 201 201 第四讲 企业采购、销售与纳税筹划 固定资产采购、销售与纳税筹划； 固定资产采购的