2013年汇算清缴课件.pptVIP

2013年12月 夏晨华 俱乐部讲稿 建造合同会计与税法存在差异 国家税务总局 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告?????????????????????????????????????? 2012年第15号 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 ??? 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 ——《法》第46条 由国务院财政、税务主管部门另行规定 指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： 关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； 无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； 其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。 ——《条例》119条 我公司是否就额度使用税费缴纳营业税及城市维护建设税、教育费附加？ 我公司向银行贷款后，将贷款后的资金转贷给下属分公司，银行向我公司收取了贷款利息及贷款金额1.5%的额度使用费，我公司也向下属分公司收取额度使用费。 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 ——《条例》第39条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 ——《条例》第45条 国家税务总局 ?? 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79 国税函[2010]79 四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。　　被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 （五）利息收入 ——《法》第6条 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 ——《条例》第18条 利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ——《条例》第7条 （六）租金收入 ——《法》第6条 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 ——《条例》第19条 租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ——《条例》第7条 国家税务总局 ?? 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函[2010]79号 国税函[2010]79号 一、关于租金收入确认问题 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 （七）特许权使用费收入 ——《法》第6条 特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 ——《条例》第7条 特许权使用费收入： 企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 ——《条例》第20条 （八）接受捐赠收入 ——《法》第6条 企业