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个人所得税基础知识图表整理 第一节　概述 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。 我国个人所得税的特点 　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 P.S.关于免征额与起征点这两个截然不同的概念经常被混淆，甚至连媒体都经常混淆，但是在我们税法中，是有严格区分的，在个人所得税这一章，多次涉及到免征额和起征点，一定要分清！！ 第二节 纳税人 1.纳税人 纳税义务人 判定标准 征税对象范围 1.居民纳税人（负无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。“临时离境”：对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。 境内所得境外所得 2.非居民纳税人（负有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 2.基本纳税义务 纳税人 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 有住所的个人 √ √ √ √ 无住所的个人 住满5年 √ √ √ √ 住满1年但不满5年 √ √ √ 免 T＝应纳税额×【1－（境外工资/境内外工资）×（境外工作天数/当月天数）】 居住不满1年但超过90或183日 √ √ ×* × T＝应纳税额×（境内天数/当月天数） 居住未超过90或183日 √ 免 ×* × T＝应纳税额×（境内工资/境内外工资）×（境内工作天数/当月天数） （注：×代表不征税，√代表征税，注意与免税性质相区别，税额计算方法初级不要求掌握）上面*部分，作为高级管理人员也具有纳税义务 第三节 征税对象和税目 参考第六节计税依据表 注：几种个人特殊收入的税务处理 特殊收入 具体情况 所得类型 出租车驾驶员收入 单车承包或承租方式运营 工资薪金所得 挂靠经营或个体独立经营 个体工商户生产经营所得 营销业绩奖励收入 通过免收差旅费、旅游费等方式体现 　　雇员 工资薪金所得 　　非雇员 劳务报酬 个人投资者收入 无关消费支出、汽车或住房购置支出，以及年终未归还借款 　其他企业的个人投资者 股息利息红利所得 独资、合伙企业的个人投资者 个体工商户生产经营所得 补助收入所得 不予征收个人所得税的项目包括：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。 免征 兼职收入 一般情况 劳务报酬所得 退休后再任职的 工资薪金所得 拍卖收入 文字作品手稿原件或复印件 特许权使用费所得 其他 财产转让所得 企事业单位承包 工商登记为个人 承租承包经营所得 工商登记为企业，拿固定收入 工资薪金所得 工商登记为企业，自负盈亏 承租承包经营所得 个人担当公司董事、监事 不在公司任职、受雇 劳务报酬所得 在公司任职、受雇 工资薪金所得 债权处置收入 “打包”债权，每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让收入 财产转让所得 第四节 税率 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。 税　率 适用的税目 九级超额累进税率（按月划分） 工资、薪金所得 五级超额累进税率（按年划分） （1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得 比例税率20%（8个税目）特别掌握：其中有4个税目分别有加征、减征 （1）稿酬所得：按应纳税额减征30%（2）劳务报酬所得：有加成征收规定一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50 000元，税率30%；50000元以上，税率40%（3）财产租赁所得：个人出租居民住用房适用10%的税率（4）利息、股息、红利所得：储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得适用5%的税率；自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征收个人所得税 第五节 计税依据 一、费用扣除标准： 应税项目 扣除标准 （1）工资薪金所得 2008年3月1日前月扣除1600元；2008年3月1日起月扣除2000元。 （2）个体工商户生产，经营所得 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失 （个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，2008年3月1日前费用扣除标准统一确定为19200元/年，即1600元/月。2008年3月1日起月扣除2000元，年扣除24000元。） （3）对企